资产损失税前扣除是企业所得税处理中的重要环节，其核心规定和操作要点如下： 一、政策依据 基础法规：依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业实际发生的与取得收入有关的合理支出（包括资产损失）准予税前扣除。 配套文件：具体操作遵循《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告）及财税〔2009〕57号文件。 二、资产损失分类 实际资产损失：因实际处置、转让资产产生的损失（如固定资产报废、存货销售亏损）。 法定资产损失：虽未实际处置但符合税法条件计算的损失（如应收账款坏账、存货被盗）。
三、申报方式与材料 清单申报：适用于正常经营中按公允价格销售、转让的损失，需提交《资产损失清单申报表》及明细表。 专项申报：其他损失需逐笔填报《资产损失专项申报表》，并附合同、破产公告、判决书等证明材料。 四、可扣除的损失类型 货币类：现金丢失、坏账损失（需债务人破产/死亡等证明）。 非货币类：存货霉变、固定资产毁损、投资损失（被投资方破产清算）。 不可抗力：自然灾害等造成的损失。 五、注意事项 时限要求：需在企业所得税年度申报（5月31日前）完成。 不可扣除项目：股息红利、税收滞纳金、罚金等不得扣除。 特殊情形：3年以上未收回的应收款项需专项说明并附报告。 |
