小微企业所得税的税率适用分档超额累进税率，并且享受税收优惠。目前执行的政策（截至2025年6月）主要依据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）等文件。
核心内容如下： 1. 判定标准（需同时满足）： 从业人数： ≤ 300人 资产总额： ≤ 5000万元 年度应纳税所得额： ≤ 300万元 2. 优惠税率（针对年应纳税所得额）： 不超过100万元的部分： 减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 实际税负 = 12.5% × 20% = 2.5% 超过100万元但不超过300万元的部分： 减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 实际税负 = 25% × 20% = 5% 3. 总结计算方式： 年应纳税所得额 ≤ 300万： 0 - 100万部分： 税率 2.5% 100万 - 300万部分： 税率 5% 年应纳税所得额 > 300万： 不再符合小微企业标准，需按法定税率25%全额缴纳企业所得税。 重要说明： “应纳税所得额” 是经过纳税调整后的利润，不是营业收入。 超额累进： 计算税额时，需要将所得额分段，按各自对应的税率计算，然后加总。例如： 某小微企业年应纳税所得额为280万元： 100万部分： 100万 × 2.5% = 2.5万元 180万部分 (280万 - 100万)： 180万 × 5% = 9万元 总应纳税额 = 2.5万 + 9万 = 11.5万元 综合税负率 = 11.5万 / 280万 ≈ 4.11% 政策时效： 上述优惠税率（特别是100万以内部分的2.5%税率）执行期限至2024年12月31日。2025年及以后年度的政策，需关注国家后续发布的最新文件。 区分概念： “小微企业”是一个包含企业所得税、增值税等多方面优惠的综合性概念。这里讨论的是企业所得税范畴下的“小型微利企业”标准及税率。不要与增值税中的“小规模纳税人”概念混淆。 建议： 企业在进行税务筹划和申报时，务必以国家税务总局官网发布的最新政策文件或主管税务机关的官方解释为准。政策可能会有调整，特别是优惠政策的延续或变化。如果您的企业应纳税所得额接近临界点（如300万），合理进行税务规划非常重要。 |
