核定税率和适用税率是税收征管中的两个重要概念，它们的区别主要体现在以下方面： 1. 定义与适用场景 · 核定税率：是税务机关在纳税人会计账簿不健全、资料残缺难以查账等情况下，通过合理方法核定的应税所得率或应纳税额所对应的税率。例如，个体工商户或小型企业因财务核算不规范，税务机关会根据其经营规模、行业特点等核定一个固定的税率或应税所得率。 · 适用税率：是根据税法规定，针对不同税种、不同纳税人类型或不同应税行为预先设定的税率。如企业所得税的基本税率为25%，符合条件的小型微利企业适用20%的税率，高新技术企业适用15%的税率。 2. 计算方式 · 核定税率：通常采用“应纳税额=应税收入额×核定应税所得率×适用税率”或“应纳税额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×适用税率”的公式计算。例如，某服务业企业年收入100万元，核定应税所得率为10%，适用税率为25%，则应纳税额=100×10%×25%=2.5万元。 · 适用税率：直接根据税法规定的税率乘以应纳税所得额计算。如企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
3. 灵活性与稳定性 · 核定税率：具有一定的灵活性，税务机关会根据纳税人的实际情况（如行业、经营规模等）进行调整。例如，不同地区的个体工商户核定税率可能因当地政策和经济环境而异。 · 适用税率：相对稳定，由税法明确规定，一般不会因个别纳税人的具体情况而频繁变动。例如，企业所得税的基本税率25%是法定的，除非税法修订，否则不会改变。 4. 适用对象 · 核定税率：主要适用于财务核算不健全、难以准确核算应纳税所得额的纳税人，如个体工商户、小型企业等。 · 适用税率：适用于所有符合税法规定的纳税人，无论其财务核算是否健全。例如，大型企业通常采用查账征收方式，适用税法规定的适用税率。 5. 政策目的 · 核定税率：旨在解决纳税人财务核算困难的问题，确保税收征管的公平性和合理性，同时降低纳税人的遵从成本。 · 适用税率：是为了实现税收的调节功能，通过不同税率的设置，引导企业合理纳税，促进经济结构调整和资源优化配置。 |
