根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关财税规定（如财税[2011]70号），企业所得税中的“不征税收入”是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务的收入。主要包括以下几类： 
财政拨款
- 定义： 指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。
- 关键点： 强调“纳入预算管理”的组织。企业（除非是特定国有独资企业或承担政府职能的特殊企业）直接收到的财政资金，通常不归类为“财政拨款”，而可能属于“政府补助”。
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
- 行政事业性收费： 指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，在向公民、法人提供特定服务过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定服务对象收取的费用。这些收费必须按规定纳入财政管理。
- 政府性基金： 指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金（如铁路建设基金、民航发展基金、港口建设费、水利建设基金等）。这些基金也必须纳入财政管理。
国务院规定的其他不征税收入
- 这是兜底条款，由国务院通过财税文件明确。最重要且常见的是以下一项：
- 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金：
- 条件： 这类资金要作为不征税收入，必须同时满足以下三个条件（财税[2011]70号文规定）：
- 资金拨付文件要求： 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。
- 专门管理办法要求： 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
- 单独核算要求： 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
- 常见形式： 这类资金通常表现为各种形式的政府补助，但必须符合上述三个特定条件才能被认定为“不征税收入”。例如，某些特定科技项目专项资金、产业扶持资金等，如果满足条件，可以按不征税收入处理。
- 重要区别： 并非所有的政府补助都是不征税收入！ 只有同时符合上述三个条件的特定财政性资金才是不征税收入。不符合条件的政府补助，应作为应税收入（免税收入或征税收入）处理。
关键点总结与注意事项：
- 性质根源： 不征税收入的核心在于其“非营利性活动所得”的性质，是国家或政府以管理者身份给予的、具有特定用途的财政性支持。
- 与免税收入的区别：
- 不征税收入： 本身就不属于应税所得范畴（性质上不征税）。
- 免税收入： 本身属于应税所得范畴，但国家基于特定政策考虑（如鼓励、扶持、避免重复征税）给予免除纳税义务（性质上应征税但政策免税）。例如：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、非营利组织的特定收入等。
- 不征税收入对应的支出不得税前扣除： 这是极其重要的税务处理原则！ 根据《企业所得税法实施条例》第二十八条，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销进行税前扣除。例如，企业用取得的不征税收入（如符合条件的专项财政资金）购置固定资产，该固定资产的折旧就不能在计算应纳税所得额时扣除。如果企业将不征税收入用于费用性支出（如研发费用），该费用也不能税前扣除。
- 适用范围有限： “不征税收入”的范围是法定的，比较狭窄。企业不能自行扩大解释。最常见的混淆是将所有政府补助都视为不征税收入。
- 实践操作： 对于企业收到的财政性资金（特别是政府补助），必须仔细对照相关文件和管理要求，判断其是否同时满足财税[2011]70号文的三个条件，才能确定是否按不征税收入处理。否则，应作为应税收入（可能免税也可能征税）并入应纳税所得额。
总而言之，企业所得税中的不征税收入主要包括法定的财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金，以及同时满足特定三项条件的专项用途财政性资金。 企业在处理相关收入时，务必关注其性质、来源文件和后续支出的税务处理规定。如有具体案例，建议咨询专业税务顾问。
| 
