企业所得税的计算公式主要分为直接法和间接法两种，核心公式为： 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额
一、应纳税所得额的计算 直接法（适用于收入、扣除项明确的企业） 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 收入总额：包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等所有收入。 各项扣除：如成本、税金、工资社保、房租水电等合理支出。 间接法（适用于会计利润规范的企业） 应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目金额 纳税调整：包括税法与会计处理差异的调整（如业务招待费超限部分）。 二、适用税率 一般企业：25% 小型微利企业：20%（年应纳税所得额≤100万元） 高新技术企业：15% 非居民企业特定所得：20% 三、减免税额与抵免税额 减免税额：如国家税收优惠（如技术转让减免）。 抵免税额：如境外已缴税款的抵免。 四、计算示例（以服装店为例） 会计利润 = 收入 - 成本 - 费用（如工资、房租等）。 纳税调整：如业务招待费超限部分需调增。 最终税额 = 调整后应纳税所得额 × 25% - 减免项。 |
