一、什么是税率？
税率是税法规定的，对课税对象征收税款的计算尺度。它是标准税率，通常适用于一般纳税人的一般计税方法。
- 核心特点：抵扣链条完整。计算应纳税额时，可以抵扣进项税。
应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
- 进项税额：指购买原材料、服务等时支付的税款，可以从销项税中扣除。
- 常见税率：例如，增值税的常见税率有13%（大部分货物）、9%（交通运输、农产品等）、6%（现代服务业）等。
- 适用对象：主要适用于会计核算健全、经营规模较大的一般纳税人。
简单理解：税率就像商品的“标价”，但在最终付款（交税）时，你可以减去你之前为成本付过的款（进项税）。
二、什么是征收率？
征收率是税法规定的，对特定纳税人或特定应税行为，按照销售额直接计算应纳税额的征收比例。它是一种简化征税的方法。
- 核心特点：简易计税，不能抵扣进项税额。
应纳税额 = 销售额 × 征收率 - 常见征收率：例如，增值税的常见征收率有3%（小规模纳税人）、5%（销售不动产等特定行为）、1%（阶段性优惠政策）等。
- 适用对象：
- 小规模纳税人：由于规模小、会计核算不健全，无法准确核算进销项，因此采用简易计税方法，适用征收率。
- 一般纳税人的特定应税行为：即使是一般纳税人，在发生某些特定业务时（如销售自己使用过的固定资产、提供公共交通运输服务等），也可以选择（或必须）适用简易计税方法，按征收率纳税。
简单理解：征收率更像是一个“打包价”或“最终价”，直接按销售额计算税款，没有抵扣环节，计算简单。
三、两者的主要区别（表格对比更清晰）
| 对比维度 |
税率 |
征收率 |
| 适用主体 |
一般纳税人（主要） |
小规模纳税人、一般纳税人的特定行为 |
| 计税方法 |
一般计税方法 |
简易计税方法 |
| 核心特征 |
抵扣制，可以抵扣进项税额 |
非抵扣制，不能抵扣进项税额 |
| 计算公式 |
应纳税额 = 销项税 - 进项税
= (销售额 × 税率) - 进项税 |
应纳税额 = 销售额 × 征收率 |
| 计算复杂度 |
相对复杂，需要准确核算进项和销项 |
非常简单，直接乘以一个固定比率 |
| 常见水平 |
较高（如13%，9%，6%） |
较低（如3%，5%） |
| 设计目的 |
体现税收中性，避免重复征税，保证抵扣链条完整 |
简化征管，方便小微企业纳税，降低征纳成本 |
举例说明
场景：某公司销售一批产品，取得不含税销售收入100万元。为生产这批产品，采购原材料支付了不含税价款60万元，假设增值税税率为13%。
如果该公司是【一般纳税人】（适用税率）：
- 进项税额 = 60万 × 13% = 7.8万元（从供应商那取得专票）
- 应纳税额 = 13万 - 7.8万 = 5.2万元
如果该公司是【小规模纳税人】（适用征收率，假设为3%）：
从这个例子可以看出：
- 虽然征收率（3%）远低于税率（13%），但小规模纳税人的实际税负不一定更低，因为它承担了上一环节的进项税（7.8万元）。
- 税率制度下，只对本环节的增值额（100万 - 60万 = 40万）征税（40万 * 13% ≈ 5.2万），体现了增值税“环环征收、层层抵扣”的原理。
总结
税率是标准规则，用于一般纳税人的常规业务，计算复杂但税负公平；征收率是简易规则，用于小规模纳税人和一般纳税人的特殊业务，计算简单但不可抵扣。
