留抵退税，全称是“增值税期末留抵税额退税”，是指纳税人当期增值税进项税额大于销项税额时形成的期末留抵税额，在符合特定条件的情况下，可以向税务机关申请退还这部分税额。这是一项重要的税收优惠政策，旨在减轻企业资金压力，促进经济发展。
留抵退税的条件主要分为基本条件和**特殊条件（行业/企业规模）**两大类，且需要同时满足：
一、 基本条件（所有申请企业必须同时满足）
- 纳税信用等级为A级或B级： 这是最重要的门槛之一。税务机关会根据企业的纳税遵从度、申报准确性、税款缴纳及时性等进行信用评级。
- 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形： 企业必须诚信守法经营。
- 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上： 强调企业的纳税合规性。
- 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策： 即征即退和留抵退税政策只能二选一。如果企业已经享受了即征即退等优惠，就不能再申请留抵退税（除非在申请时已缴回已享受的即征即退税款）。
二、 特殊条件（根据企业类型和行业）
满足上述基本条件后，还需要根据企业的规模和行业满足以下对应的条件之一：
微型企业/小型企业：
- 条件： 只需满足上述四项基本条件即可申请退还增量留抵税额和存量留抵税额。
- 说明： 国家对小微企业的扶持力度较大，条件相对宽松。微型企业和小型企业的标准参照《中小企业划型标准规定》和《金融业企业划型标准规定》中的营业收入指标、资产总额指标确定。
- 政策延续： 财政部 税务总局公告2023年第43号将符合条件的微型、小型企业存量留抵退税政策延续实施至2027年12月31日。
制造业等行业企业（包括中型企业和大型企业）：
- 行业范围（关键！）： 包括“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”、“交通运输、仓储和邮政业”、“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”。（具体行业判断依据《国民经济行业分类》）
- 条件： 在满足四项基本条件的基础上，申请退税前连续12个月（或实际经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期）的下列销售额占比需符合要求：
- 增量留抵退税： 特定行业的销售额占全部销售额的比重超过50%。
- 存量留抵退税 (针对符合条件的行业企业)： 同样要求特定行业的销售额占比超过50%。存量留抵退税政策延续实施至2027年12月31日（财政部 税务总局公告2023年第43号）。
- 说明： 这里的销售额比重计算，通常是指增值税销售额（包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额），适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
三、 关于“增量留抵税额”和“存量留抵税额”
- 增量留抵税额： 指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。
- 存量留抵税额： 指企业在2019年3月31日期末留抵税额中尚未退还的部分。
- 小型企业、制造业等行业中的中型企业/大型企业（符合条件）：可一次性退还存量留抵税额（政策延续至2027年底）。
- 其他企业（如不符合上述行业或规模要求的大型企业）：通常只能申请退还增量留抵税额（满足基本条件+连续6个月增量留抵大于零且第六个月增量不低于50万元等较严格条件，但此条件对于符合上述行业规模要求的企业已放宽或取消）。
四、 申请流程要点
- 纳税申报： 在增值税纳税申报期内，先完成当期的增值税纳税申报。
- 提交申请： 通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。
- 税务机关审核： 税务机关会对申请材料进行审核，符合条件的，开具税收收入退还书，送交国库办理退库。
重要提示
- 政策动态： 留抵退税政策是国家重要的宏观调控工具，具体条件和行业范围可能会根据经济形势和政策目标进行调整。务必在申请前查询财政部、国家税务总局发布的最新政策文件（如最新公告）。
- 咨询主管税务机关： 企业情况千差万别，最准确的做法是联系企业的主管税务机关或专业税务顾问，根据自身具体情况进行咨询和判断是否符合条件。
- 合规性要求： 申请留抵退税必须基于真实、合法的交易和凭证。税务机关会加强后续管理，对骗取退税行为严厉打击。
总结关键点： 想成功申请留抵退税，企业必须纳税信用好（A/B级）、无重大税收违法记录、未享受即征即退，并且根据企业是小微企业还是特定行业的中大型企业，满足相应的销售额占比要求（小微企业无占比要求，特定行业企业要求行业销售额占比>50%）。存量退税政策已延续至2027年底。务必以最新官方政策为准。 | 
