增值税的纳税义务发生时间，是确定纳税人何时需要就应税交易计算并缴纳增值税的关键时点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）的规定，基本原则是：纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。
具体来说，不同销售结算方式或业务类型下，纳税义务发生时间如下：
销售货物（有形动产）：
- 直接收款方式： 不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
- 托收承付和委托银行收款方式： 为发出货物并办妥托收手续的当天。
- 赊销和分期收款方式： 为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
- 预收货款方式： 为货物发出的当天（但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天）。
- 委托其他纳税人代销货物： 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
- 视同销售货物行为（除委托代销和代销外）： 为货物移送的当天。
销售劳务、服务、无形资产、不动产（营改增项目）：
- 发生应税行为并收讫销售款项： 为收讫销售款项的当天。
- 发生应税行为并取得索取销售款项凭据： 为取得索取销售款项凭据的当天。
- 书面合同确定的付款日期： 如果纳税人签订了书面合同且确定了付款日期，即使款项未收讫或未取得索取凭据，也以该付款日期为纳税义务发生时间（这是营改增后强调的重点）。
- 未签订书面合同或书面合同未确定付款日期： 为服务、无形资产转让完成或者不动产权属变更的当天。
- 特定情况（预收款）：
- 建筑服务、租赁服务： 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
- 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目： 收到预收款时，按预征率预缴增值税；纳税义务发生时间仍为房地产项目所有权转移（交房）或实际交付给买受人的当天（具体看合同约定和操作）。
- 视同销售服务、无形资产或者不动产： 为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天（如无偿提供服务、转让无形资产或不动产用于公益事业或社会公众除外）。
核心要点总结：
- 收款/取得收款权利优先： 收到钱或者取得了要求对方付钱的权利（如合同约定的付款日到期、办妥托收手续等），纳税义务就发生。
- 发票开具触发： 无论是否收到款项或取得收款权利，只要先开了发票，开票当天就产生纳税义务。
- 书面合同约定至关重要（尤其营改增项目）： 合同中明确约定的付款日期是判定纳税义务的关键依据之一，即使款项未到账。
- 视同销售： 货物移送、服务完成、权属变更等行为完成的当天，通常即产生纳税义务。
- 预收款特殊规则： 建筑服务和租赁服务的预收款，收到当天即产生纳税义务；房地产预收款仅预缴，正式纳税义务在交房时。
准确判断增值税纳税义务发生时间非常重要，因为它关系到：
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