什么是无效增值税抵扣凭证

一、核心定义

无效增值税抵扣凭证，是指纳税人取得的，表面上符合增值税抵扣凭证形式（如增值税专用发票），但实际上不符合法律、行政法规或国家税务总局有关规定，导致其注明的增值税额不能从销项税额中抵扣的凭证。

简单来说，就是这张发票“看起来能用”，但“实际上不能用”。如果用它来抵扣税款，会被税务机关要求作进项税额转出，补缴相应的税款，并可能面临滞纳金和罚款。

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二、常见的无效增值税抵扣凭证类型（非常重要！）

根据国家税务总局的相关规定，以下情形的抵扣凭证通常被视为无效：

1. 不符合规定的抵扣凭证：

   • 发票信息不全或错误：如购买方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等信息填写错误或缺失。
   • 发票内容不真实：交易内容与实际经营业务情况不符（例如，买入的是纸巾，发票开的是钢材）。
   • 发票章不规范：未加盖发票专用章，或盖章模糊不清，或错盖了财务章、公章。

2. 非合法取得或来源不明的凭证：

   • 涉嫌虚开的发票：包括为自己、他人或介绍他人虚开，以及让他人为自己虚开发票。
   • 通过非法手段取得的发票：例如从非交易方取得的发票（买发票）、从“黑市”购买的发票。
   • “失控发票”：开票方纳税人丢失、被盗的发票，以及被认定为非正常户（走逃户）的纳税人开具的发票。

3. 用于不可抵扣项目的凭证：

   • 用于简易计税方法计税项目的购进货物、劳务、服务。
   • 用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务。
   • 用于集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务（如企业给员工发福利买的食品、衣服等）。
   • 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务（如因管理不善造成的货物霉变、被盗）。
   • 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
   • 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务（请注意，这是即使取得专票也不能抵扣的常见情况）。

4. 超过认证或确认时限的凭证：

   • 自开具之日起360天内未进行认证或确认的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票等。（注：2017年7月1日及以后开具的发票，认证期限已改为360天；此前为180天）。

5. 其他特殊情况：

   • 重复认证的发票：同一张发票进行了两次抵扣认证。
   • 已被红字冲销的发票：原发票已被开票方开具了《红字发票信息表》并冲销。
   • 税务机关认定的其他情形。

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三、如果取得无效抵扣凭证，会有什么后果？

1. 税务处理：税务机关会要求企业将已抵扣的进项税额全部转出，这意味着企业需要补缴这笔税款。
2. 滞纳金：从抵扣当月至进项转出当月，按日加收万分之五的滞纳金。
3. 罚款：如果被认定为恶意取得虚开发票或以其他手段逃避缴纳税款，还可能面临罚款，情节严重的甚至可能承担刑事责任。
4. 纳税信用等级下调：这会影响到企业未来的发票领用、出口退税、银行贷款等方方面面。

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四、企业应如何防范？

1. 加强内部审核：财务人员在收到抵扣凭证时，务必仔细核对发票信息是否完整、准确，业务内容是否真实。
2. 规范供应商管理：与正规、可靠的供应商合作，避免从皮包公司或信用不良的企业取得发票。
3. 及时认证确认：在规定期限内（360天内）登录增值税发票综合服务平台进行发票的勾选确认或扫描认证。
4. 定期自查：定期对已抵扣的进项发票进行自查，发现问题及时进行进项税额转出处理，避免税务风险。
5. 善用官方工具：利用国家税务总局的“全国增值税发票查验平台”查验发票的真伪。

总结一下：无效增值税抵扣凭证是税务风险管理中的“雷区”。企业财务人员必须严格把关，确保每一张用于抵扣的发票都真实、合法、有效、合规，否则将给企业带来重大的经济损失和信誉风险。