企业所得税纳税调整的计算需遵循税法与会计差异的协调原则，具体规则和步骤如下： 一、基本计算公式 应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目金额 其中： 纳税调整增加额：税法不允许扣除或限额扣除的费用（如超标业务招待费、滞纳金） 纳税调整减少额：会计未确认但税法允许扣除的项目（如未实际支付的职工薪酬）
二、常见调整项目及规则 职工薪酬 未实际发放的工资需调增 福利费超工资总额14%部分需调增 职工教育经费超8%部分可结转以后年度扣除 业务招待费 按实际发生额60%扣除，且不超过营业收入的5‰ 广告宣传费 一般企业扣除限额为营业收入的15%，超限部分可结转以后年度 捐赠支出 公益性捐赠不超过利润总额12%部分可扣除，超限部分可结转3年 罚金滞纳金 全额调增，不得扣除 三、特殊调整事项 以前年度亏损：可调减应纳税所得额（需在5年内弥补） 财政性资金：符合条件的不征税收入需调减 研发费用加计扣除：高新技术企业可享受100%加计扣除 四、申报操作 填报《A105000纳税调整项目明细表》，分类列示调整事项 通过主表（A100000）汇总调整数据 注：2025年小微企业年应纳税所得额≤300万元的部分，实际税负5%（100万元以下）或10%（100-300万元）。 |
