首页 财务代理 增值税 查看内容

转让动产和不动产增值税税率分别是多少?

2025-7-30 15:17| 发布者: knnliang| 查看: 10| 评论: 0

摘要: 转让动产和不动产的增值税税率或征收率取决于多个因素,主要包括: 转让方(纳税人)的身份:是一般纳税人还是小规模纳税人? 资产的类型和性质:是全新的还是自己使用过的?是货物(动产)还是房屋、土地(不动产 ...

转让动产和不动产的增值税税率或征收率取决于多个因素,主要包括:

  1. 转让方(纳税人)的身份:是一般纳税人还是小规模纳税人?
  2. 资产的类型和性质:是全新的还是自己使用过的?是货物(动产)还是房屋、土地(不动产)?
  3. 不动产的具体情况:是住房还是非住房?住房是否符合免税条件(如持有年限、面积、是否唯一住房等)?
  4. 动产的具体情况:是固定资产(如机器设备)还是其他存货?购入时是否抵扣过进项税额?

转让动产和不动产增值税税率分别是多少?

以下是一个概括性的总结,但请注意实际执行中存在众多特殊规定和优惠政策(尤其是涉及个人、住房、特定行业等),具体案例请务必咨询专业税务顾问或当地税务机关:

一、 转让不动产(房屋、土地等建筑物及其附着物)

  1. 一般纳税人转让不动产:

    • 销售自行开发的房地产项目(开发商):
      • 一般计税方法:适用税率 9%
      • 选择简易计税方法的老项目:征收率 5%
    • 销售非自行开发(即购入或自建)的不动产(非开发商):
      • 一般计税方法:适用税率 9%
      • 符合条件(如购入时未抵扣进项税的老项目)可选择简易计税:征收率 5%
  2. 小规模纳税人转让不动产:

    • 征收率 5%
    • 个人转让住房特殊政策(重要且常用):
      • 免征增值税: 个人销售购买**2年以上(含2年)**的住房,通常免征增值税。这是最常见的优惠。
      • 差额5%征收率: 个人销售购买不足2年的住房,按照5%的征收率全额缴纳增值税。但对于北上广深四个城市的非普通住房,即使购买超过2年,如果出售,也需按销售收入减去购买住房价款后的差额,按照**5%**的征收率缴纳增值税(普通住房满2年免税)。
      • 优惠征收率: 个人(包括个体工商户和其他个人)销售住房,按照**5%的征收率减按1.5%**计算缴纳增值税(需要符合特定条件,主要是非自建且购买不足2年,或北上广深非普超2年差额的情况)。

二、 转让动产(货物、设备、车辆等)

  1. 一般纳税人销售动产:

    • 销售一般货物(存货): 适用税率 13%(大部分货物)或9%(如农产品、部分资源产品等特定货物)。
    • 销售自己使用过的固定资产(指有形动产类固定资产):
      • 如果该固定资产在购入时其进项税额已抵扣过,则销售时按**适用税率(通常13%)**征收增值税。
      • 如果该固定资产在购入时其进项税额未抵扣(或按规定不得抵扣),且纳税人未放弃减税,可以选择简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。也可以选择放弃减税,按简易办法依照**3%**征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。
    • 销售其他自己使用过的物品(非固定资产): 按销售货物的适用税率(13%或9%)征税。
  2. 小规模纳税人(含个体工商户)销售动产:

    • 销售货物(含自己使用过的物品): 征收率 3%(目前阶段性优惠,适用3%征收率的应税销售收入,减按**1%**征收率征收增值税,政策延续至2027年底)。
    • 销售自己使用过的固定资产: 减按**2%**征收率征收增值税(即按3%征收率减按2%征收)。也可以放弃减税,按3%征收率缴纳增值税(同样可享受阶段性1%优惠?此点需特别确认,通常减按2%政策独立于1%优惠,建议咨询税局)。
    • 个人(自然人)销售自己使用过的物品: 免征增值税(但汽车、游艇、摩托车等贵重物品除外,销售这些通常比照小规模纳税人或按相关规定)。

重要总结与提示

  1. 不动产税率/征收率相对固定: 一般纳税人9%或简易5%;小规模/个人5%(住房有大量免税和1.5%优惠)。
  2. 动产税率/征收率差异大:
    • 一般纳税人销售新货/抵扣过进项的旧固定资产:13%(主流)。
    • 一般纳税人销售未抵扣进项的旧固定资产:可选3%减按2%或放弃减税按3%。
    • 小规模纳税人销售货物:3%(阶段性1%)。
    • 小规模纳税人销售旧固定资产:3%减按2%。
    • 个人销售使用过的普通物品:免税(贵重物品除外)。
  3. 关键影响因素: 纳税人身份、资产性质(动/不动)、是否使用过、购入时是否抵扣、是否属于固定资产、是否符合特定优惠政策(尤其是个人住房)。
  4. 政策变动: 增值税政策(特别是优惠政策和征收率)时有调整,务必以最新有效的法律法规和税务机关解释为准。
  5. 咨询专业人士: 对于具体交易,强烈建议咨询专业的税务师或当地主管税务机关,获取最准确、最适用的税务处理意见。实际计算可能涉及销售额确认(全额/差额)、进项抵扣、预缴税款等复杂环节。

简单来说,不动产转让增值税率主要看是9%还是5%(个人住房优惠多);动产转让则需区分新旧、是否抵扣过、纳税人身份,税率可能是13%、9%、3%减按2%、3%或1%(优惠期)等。

相关阅读