在中国，一般纳税人适用的增值税税率主要有以下几档： 一、基本税率 1. 13%：这是最常用的税率，适用于大部分货物销售、进口货物以及加工、修理修配劳务。 常见范围： 销售或进口除适用9%税率以外的货物（如工业品、日用百货、食品饮料、家用电器、机械设备、化工产品等）。 提供加工、修理修配劳务。 有形动产租赁服务（如设备租赁、汽车租赁）。 二、较低税率 2. 9%：适用于特定货物、服务和不动产相关业务。 常见范围： 生活必需品和民生相关货物：粮食等农产品（初级农产品）、食用植物油、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 文化教育类：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 农业生产资料：饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。 交通运输服务：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输服务。 邮政服务：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。 基础电信服务。 建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 不动产租赁服务（包括土地使用权租赁）。 销售不动产（建筑物、构筑物等）。 转让土地使用权。 3. 6%：主要适用于现代服务业和部分生活服务。 常见范围： 增值电信服务。 金融服务（如贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让）。 现代服务： 研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务）。 信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务）。 文化创意服务（设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务）。 物流辅助服务（航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务）。 鉴证咨询服务（认证服务、鉴证服务、咨询服务）。 广播影视服务（广播影视节目/作品的制作、发行、播映服务）。 商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务）。 生活服务： 文化体育服务（文艺创作、表演、比赛、培训、讲座、展览、游览场所经营等）。 教育医疗服务（教育服务、医疗服务）。 旅游娱乐服务（旅游、娱乐）。 餐饮住宿服务（餐饮、住宿）。 居民日常服务（市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等）。
三、零税率 4. 0%：主要适用于出口货物（国务院另有规定的除外）和财政部、国家税务总局规定的跨境应税行为。 本质：对出口环节的应税销售额免征增值税，并且退还货物在出口前各环节已缴纳的增值税，使出口货物整体税负为零。 常见范围： 纳税人出口货物（除国家限制或禁止出口的货物外）。 国际运输服务（在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物）。 向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务（如研发服务、设计服务、软件服务、信息系统服务、离岸服务外包业务等）。 四、征收率（特殊情形下适用） 一般纳税人在特定情况下，经税务机关批准或符合政策规定，可以选择适用简易计税方法按征收率计税（此时不得抵扣进项税额）。征收率不是税率，但实践中是计算应纳税额的比率。 常见征收率： 3%：例如销售自产的特定货物（如建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰等）、生物制品、自来水；提供特定服务（如公共交通服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务等）的简易计税。 5%：例如销售或出租不动产（特定情形下）、提供不动产经营租赁服务、提供劳务派遣服务（选择差额纳税）、安全保护服务（选择差额纳税）等的简易计税。 五、免税 除上述税率外，税法还规定了一些免征增值税的项目（如农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备等）。免税与零税率不同，免税项目对应的进项税额不得抵扣（需做转出处理）。 重要提示 1. 兼营不同税率业务：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 2. 政策变化：增值税税率和征收率政策会根据国家宏观调控需要适时调整，请务必以最新的官方文件（财政部、国家税务总局公告）为准。 3. 具体适用：某项具体业务究竟适用哪个税率或征收率，需要结合业务实质、政策细节和税务机关的规定来判断。如有疑问，建议咨询专业税务顾问或主管税务机关。 总结来说，中国一般纳税人的主要增值税税率是13%、9%、6%，特定出口和跨境业务适用0%，在符合条件的情况下可选择按3%或5%的征收率简易计税，此外还有一些免税项目。 |
