一、收入核算 1.取得主营业务收入 当企业销售商品或提供服务并收到款项时，会计分录为： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 若款项尚未收到，则贷方为“应收账款”。 2.取得其他业务收入 如销售原材料、出租包装物或固定资产等，会计分录类似，但需将“主营业务收入”替换为“其他业务收入”。 二、成本核算 1.原材料采购 采购原材料并验收入库时： 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或应付账款) 若材料已到但发票未到，需暂估入账，下月初再红字冲销。 2.生产成本结转 生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用计入生产成本，月末根据完工产品和在产品情况结转成本： 借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用 完工产品入库时： 借：库存商品 贷：生产成本 3.销售成本结转 销售商品时结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品
三、税费核算 1.增值税 进项税额核算(采购时)： 借：原材料等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 销项税额核算(销售时)： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 月末计算应缴纳的增值税(销项税额-进项税额+进项税额转出)： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 2.其他税费 如消费税、城市维护建设税、教育费附加等，计提时： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 缴纳时： 借：应交税费——应交消费税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷：银行存款 四、费用核算 1.管理费用 如办公费、水电费等： 借：管理费用 贷：银行存款等 2.销售费用 如广告费、销售佣金等： 借：销售费用 贷：银行存款等 3.财务费用 如利息支出、汇兑损失等： 借：财务费用 贷：银行存款/应付利息 五、利润核算 1.期末结转收入 将各项收入类科目结转到“本年利润”： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2.期末结转费用 将各项费用类科目结转到“本年利润”： 借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 3.所得税费用 计提所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 结转所得税时： 借：本年利润 贷：所得税费用 4.利润分配 年末，将“本年利润”余额结转到“利润分配——未分配利润”： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 提取盈余公积、分配股利等根据企业实际情况进行。 |
