企业所得税是指对企业在一定期间内的经营所得（即利润）征收的一种税。它是国家参与企业利润分配、调节经济的重要工具。以下是核心要点： 1. 纳税人 - 主要对象：在中国境内成立的企业（如公司、合伙企业等），以及境外企业在中国有经营收入的机构。 - 例外：个体工商户、个人独资企业通常缴纳个人所得税，而非企业所得税。 2. 税率 - 基本税率：25%（适用于大多数企业）。 - 优惠税率： - 小型微利企业：年利润≤300万元的部分，税率为5%（2023年政策）。 - 高新技术企业：减按15%征收。 - 特定行业/地区：如西部大开发、海南自贸港等可能有更低税率。
3. 计税依据 - 公式：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 其中，应纳税所得额 = 收入总额 - 成本 - 费用 - 损失 - 免税收入等。 - 扣除项：如工资、租金、合理广告费可全额扣除；业务招待费按发生额的60%且≤营收的0.5%扣除。 4. 税收优惠 - 研发费用加计扣除：研发投入可按100%~120%税前扣除。 - 环保、扶贫等专项减免：符合条件项目可享税收减免。 - 亏损结转：亏损可向后结转5年抵减利润。 5. 征收方式 - 查账征收：财务健全的企业按实际利润申报。 - 核定征收：账务不健全的企业由税务机关核定税额。 6. 申报缴纳 - 预缴：按季度预缴，次年5月底前年度汇算清缴，多退少补。 🌰 举例 某企业年利润200万元，属小型微利企业： - 应纳税所得额≤300万，税率为5%。 - 应纳税额 = 200万 × 5% = 10万元。 📝 总结 企业所得税是对企业利润的“分红”税，税率和优惠政策因企业类型、利润规模而异，旨在鼓励创新和小微企业发展。合理利用政策可有效降低税负。 |
