小规模纳税人可以做研发费用加计扣除吗? 查账征收的小规模纳税人,研发支出能加计扣除. 根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定,本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业. 举例:某科技型企业上一年的税前利润是200万,用于研发的费用是100万.问:该企业做加计扣除前后所需要缴纳的企业所得税为多少?
解: 设企业做加计扣除前需要缴纳的企业所得税为A;企业做加计扣除后需要缴纳的企业所得税为B. 第一种:加计扣除前 根据公示:A=利润*税率 推出:A=200*25%=50万 解析:这50万元,即为该企业上一年所需要缴纳的企业所得税.
第二种:加计扣除后 因研发费加计扣除占比例的50% 推出公示:B=(利润-研发费用*50%)*税率 推出:B=(200-100*50%)*25% =(200-50)*25% =37.5万 解析:这37.5万元,即为该企业在做加计扣除之后,上一年所需要缴纳的企业所得税. |
