增值税即征即退是指对纳税人按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税后部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠。其核心是先按规定税率足额缴纳，再根据政策申请退还部分税款。这不同于免税（完全不交）或减征（直接按低税率交）。
以下是目前适用增值税即征即退政策的主要行业和情况： 一、主要适用行业及政策详情 1. 软件产品 政策内容：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 目的：鼓励软件产业发展，减轻企业税负，促进科技创新。 关键点： 自行开发生产：拥有软件著作权。 软件产品需经省级软件产业主管部门认可的检测机构检测合格，并取得《软件产品登记证书》。 2. 嵌入式软件产品 政策内容：纳税人将嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备等一并销售，如果能够分别核算软件和硬件的销售额，可以享受软件产品实际税负超过3%部分即征即退的政策。 目的：鼓励硬件设备中的软件价值得到体现和税收支持。 关键点：必须分别核算软件和硬件的成本与销售额，否则无法享受退税。 3. 资源综合利用产品 政策内容：纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。退税率有多种档次（如30%， 50%， 70%， 100%），具体取决于综合利用的资源和产品类型。 目的：鼓励对废渣、废水（液）、废气、废旧物资等进行循环利用，保护环境，发展循环经济。 常见例子： 100%退税：利用工业废气生产的高纯度二氧化碳、废渣生产的水泥、水泥熟料等。 70%退税：以垃圾、农林剩余物为燃料生产的热力或电力；利用污水处理后产生的污泥生产的燃料；废旧轮胎全部用于生产胶粉或翻新胎等。 50%退税：利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产的电力或热力；利用风力生产的电力等。 30%退税：利用废玻璃生产的玻璃熟料、泡沫玻璃等。 关键点：产品原料必须符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的规定，并且退税比例严格按照目录执行。 4. 安置残疾人就业 政策内容：对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 退税标准：每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。 目的：鼓励企业吸纳残疾人就业，保障残疾人权益。 关键点： 必须依法与残疾人签订劳动合同或服务协议。 按月足额缴纳社会保险。 支付不低于当地最低工资标准的工资。 具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 5. 管道运输服务 政策内容：一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 目的：支持国家重大基础设施建设和能源运输行业。 6. 有形动产融资租赁服务 政策内容：经人民银行、银保监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 关键点：此政策主要适用于经批准的融资租赁公司，而非所有租赁业务。 二、申请即征即退的一般流程 1. 资格备案：企业首先需要判断自身业务是否符合上述政策条件，并准备相关证明材料（如软件著作权证书、资源综合利用认定证书、残疾人用工合同等），向主管税务机关进行税收优惠资格备案。 2. 正常申报纳税：在发生相关销售业务的次月申报期内，按适用税率（如13%）正常计算并申报缴纳增值税。 3. 提交退税申请：在申报纳税后，在规定期限内（通常是申报缴纳后），向主管税务机关单独提交《退（抵）税申请表》及相关申请材料。 4. 税务机关审核退还：税务机关对企业提交的申请进行审核，确认无误后，将应退税款退还至企业账户。 三、重要注意事项 专款专用：即征即退税款有严格的用途规定。例如，软件企业收到的退税款通常用于软件产品的研发和扩大再生产。如果挪作他用（如分红、发放福利），可能有被追回的风险。 发票开具：享受即征即退政策的企业，在销售时仍需按法定税率（如13%）开具增值税专用发票或普通发票。 独立核算：对于兼营即征即退项目和一般项目的纳税人，必须对即征即退项目的进项税额进行单独核算。无法划分的进项税额，需要按比例进行分摊。 合规风险：即征即退是税收优惠的重点检查领域。企业必须确保业务真实、核算清晰、材料完备，避免出现虚开骗税等违法行为。 总结 增值税即征即退是一项重要的结构性减税政策，主要目标是扶持特定产业（如软件、环保）、鼓励特定行为（如安置残疾人）和支持重大基础设施建设。企业在适用该政策时，务必仔细研读相关政策文件，确保符合所有条件，并做好规范的财务核算和资料管理。 |
