即征即退政策指纳税人先按税法缴纳增值税，税务机关再根据政策条件将全部或部分税款退还纳税人。该政策主要适用于以下三类场景： 一、限额即征即退 安置残疾人就业 适用主体：企事业单位、个体工商户 退税规则：按安置残疾人数定额退税，每人每月退税额 = 所在地月最低工资标准 × 4倍。 示例：某地月最低工资2000元，安置1名残疾人每月可退税额为8000元。 贵金属交易 铂金交易：中博世金公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以及国内企业自产自销铂金。 黄金交易：黄金/期货交易所会员单位销售标准黄金并发生实物交割时。
二、按比例即征即退 新型墙体材料 销售自产且列入《新型墙体材料目录》的产品，退还50%增值税。 清洁能源 销售利用风力生产的电力，退还50%增值税。 资源综合利用 销售自产资源综合利用产品或提供相关劳务，按资源类型退税比例**30%-100%**不等。 注：具体比例依资源类型及产品目录确定。 三、超税负即征即退 对实际税负超过3%的部分全额退还： 软件企业：销售自行开发的软件产品； 动漫企业：销售自主生产的动漫软件； 管道运输服务：一般纳税人提供管道运输服务。 示例：某软件企业销售自研软件，若实际税负为5%，则退还2%的增值税。 注意事项 退税资格冲突： 2019年4月1日起已申请留抵退税的纳税人，不可叠加享受即征即退政策。 企业所得税处理： 即征即退的增值税款（除国家投资本金返还外），需缴纳企业所得税。 合规要求： 纳税人需准确核算即征即退项目的销售额、应纳税额及退税额，依法申报后再申请退税。 政策价值 该政策通过降低企业税负，提升资金流动性及市场竞争力，尤其利好科技研发、环保产业及社会福利领域。但企业需严格遵循税收规范，避免因不合规操作引发风险。 以上内容综合自国家税务总局关于即征即退政策的专项文件及行业执行细则（如财税〔2015〕78号、财税〔2011〕115号等），政策细节以最新法规为准。 |
