股权转让企业所得税的计算，核心是确定股权转让所得，然后乘以适用的企业所得税税率。以下是详细的计算步骤和注意事项：
一、计算公式
应纳税额 = 股权转让所得 × 企业所得税税率
股权转让所得 = 股权转让收入 - 股权原值（计税基础） - 合理税费
二、关键要素解析
股权转让收入
- 包括买方支付的全部价款（现金、实物、有价证券等）。
- 若存在关联交易或价格明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定收入（如按净资产份额、评估价等）。
股权原值（计税基础）
- 初始投资成本：取得股权时实际支付的价款（包括现金、非货币资产公允价）。
- 特殊情形：
- 以非货币资产出资：按评估公允价值或税务认可的价值确定。
- 无偿取得（如赠与、继承）：按原持有人计税基础或税务机关核定。
- 未分配利润转增股本：增加计税基础（需有完税证明）。
合理税费
- 交易直接税费：印花税（0.05%）、资产评估费、中介服务费（审计/律师费）、过户费等。
- 不可扣除项：与交易无关的税费（如日常企业所得税）、滞纳金、罚款等。
三、企业所得税税率
- 小型微利企业：股权转让所得通常不适用优惠税率（优惠多针对生产经营所得）。
四、特殊税务规则
未分配利润的影响
- 转让前被投资企业的未分配利润已按持股比例缴过企业所得税，转让时不得重复扣除（避免双重征税）。
- 若转让方为居民企业且符合条件，股息红利可免税（但转让价款中隐含的未分配利润需单独核算）。
关联交易定价
转让价明显偏低且无合理理由的，税务机关可调整收入（如按净资产份额核定）。
五、案例说明
A公司（一般企业） 转让其持有B公司的股权：
- 合理税费：印花税750元 + 中介费5万元 = 5.075万元
- 股权转让所得 = 150万 - 100万 - 5.075万 = 44.925万元
- 应纳税额 = 44.925万 × 25% = 11.23万元
六、合规要点
- 留存凭证：股权交易合同、付款凭证、原值证明（验资报告、银行流水）、税费票据。
- 申报时限：在年度企业所得税汇算清缴时申报（转让次年5月31日前）。
- 反避税风险：避免通过“阴阳合同”、虚假评估等方式逃税，否则面临补税+滞纳金+罚款。
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