增值税留抵退税的10个问题 1.退增值税时相应的附加税一并计算退税或后期抵扣?否则会造成附加税重复缴纳。应如何处理? 答：按照财税〔2018〕80号规定执行，即：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。该政策在2022年增量、存量留抵退税新政下发后仍适用。 2.非制造业的小微企业，增量留抵能退税吗? 答：增量留抵退税，适用于所有一般纳税人单位。但存量留抵退税仅适用于财政部 总局公告2022年第14号文件规定的小型企业、微型企业和制造业等六行业。
3.房地产企业可以申请留抵退税吗? 答：一般纳税人的房地产企业（非小微企业）符合国家税务总局公告2019年第20号第一条规定条件的，可按申请增量留抵退税;符合小微企业划型标准的，可以按规定条件申请增量和存量留抵退税。 4.零申报、停业、歇业等无收入企业，可以申请留抵退税吗? 答：零申报、停业、歇业等无收入企业，凡符合国家税务总局公告2019年第20号、财政部 税务总局公告2022年第14号留抵退税相关文件规定条件的，仍可以按规定申请留抵退税。 5.一般纳税人可以不申请退税继续抵扣留抵吗? 答：可以，但须在电子税务局提交留抵退税申请时，写明不申请留抵退税的原因。
6.我公司累计到2021年底有增值税留抵税额，但到2022年3月底没有增值税留抵了，这种情况还用申请退税么? 答：当期无留抵税额，则不需要申请留抵退税。 7.2021年12月申请过增量留抵退回60%税款、目前还有留抵税额，是否能继续申请、是存量留抵退税还是增量留抵退税? 答：2022年3月底前已办理过留抵退税的企业，可根据本企业所属行业及划型，凡符合国家税务总局公告2019年第20号、财政部 税务总局公告2022年第14号留抵退税相关文件规定条件的增量、存量留抵退税条件的，仍可分别按上述文件规定，适用不同的留抵退税政策，继续申请留抵退税。 8.申请留抵退税的《退（抵）税申请表》中，对企业进行划型的营业收入和资产总额，填哪个年度的呢?还是填写当月的? 答：首先需要对照《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》，根据企业所属行业确定是否属于财政部 税务总局公告2022年第14号文件规定的制造业等六大行业;其次，再根据《中小企业划型标准》（工信部联企业〔2011〕300号附件）或《金融业划型标准》（银发〔2015〕309号附件）对号入座进行企业划型。第三，按财政部 税务总局公告2022年第14号第六条规定填写相关项目。其中：资产总额指标，按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标，按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;不满一个会计年度的，按照以下公式计算：增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额÷企业实际存续月数×12
9.如果同一企业既有简易征收，还有一般计税，能不能用简易计税的税额，抵减一般计税项目结存的留抵税额? 答：简易计税项目计算出的应纳税额，在按欠税管理的有关规定在税收征管系统中转为“欠税”前，不能抵减一般计税项目的留抵税额。 10.退增值税留抵税额的同时，是不是三项附加也可以退呢? 答：按照财税〔2018〕80号规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。因此，退增值税留抵税额后，三项附加不退，但可在三项附加的计税(征)依据中扣除。该政策对适用于财政部 税务总局公告2022年第14号文件规定范围的小微企业、制造业等行业一般纳税人申请增量、存量留抵退税新政仍继续适用。 |
