什么是居民企业？ 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业承担全面纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。
居民企业的判断标准 居民企业的认定采用“双重标准”相结合的原则： 一是注册地标准。 依法在中国境内成立的企业，无论其投资者是境内还是境外主体，均属于居民企业。例如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司、通用汽车（中国）公司等外资企业，均属于我国的居民企业。根据《企业所得税法实施条例》第三条规定，依法在中国境内成立的企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 二是实际管理机构标准。 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，也属于居民企业。例如，在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内的，同样是我国居民企业。 什么是“实际管理机构”？ 根据《企业所得税法实施条例》第四条规定，实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。对于境外注册的中资控股企业，同时符合以下条件的，应判定为实际管理机构在中国境内的居民企业： （1）企业负责日常生产经营管理的高层管理人员及其管理部门履行职责的场所主要位于中国境内； （2）企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定或批准； （3）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内； （4）企业半数以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。 实务提示 对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则。企业应根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设立在中国境内。被认定为中国居民企业的境外注册企业，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，与境内注册的居民企业享受同等的税收待遇。 |
