上海注册小规模纳税人可以开具增值税专用发票吗？ 答案是肯定的。上海注册的小规模纳税人可以开具增值税专用发票，但需根据具体情形把握相关政策规定。
一、政策依据 根据《中华人民共和国增值税法》第二十七条的规定，纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，但小规模纳税人除外。在此基础上，《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）进一步明确了两类情形的开票规则： 一是销售额未达到起征点标准的小规模纳税人，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税，并开具增值税专用发票。 二是适用减按1%征收率征收增值税政策的小规模纳税人，应当按照1%征收率开具增值税发票，同时可以选择全部或者部分应税交易放弃减税，开具增值税专用发票。 二、开具方式 自2020年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。 三、注意事项 小规模纳税人在开具增值税专用发票时，需关注以下几点： 第一，开具增值税专用发票即意味着就对应交易放弃免税或减税优惠，需按规定缴纳增值税。 第二，小规模纳税人适用减按1%征收率的，应当按照1%征收率开具增值税发票；若选择放弃减税，可开具征收率为3%的增值税专用发票。 第三，部分情形不得开具增值税专用发票，例如小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、销售旧货等，应开具普通发票。 第四，小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。 四、上海地区的执行口径 根据上海市税务局的官方答复，上海地区小规模纳税人取得应税销售收入，适用免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票，纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。 综上所述，上海注册的小规模纳税人完全可以开具增值税专用发票，关键在于根据自身应税交易的具体情况，选择是否放弃相应的税收优惠，并按照规定的征收率正确开具。 |
