小规模纳税人差额征税的具体项目及条件如下： 一、主要适用项目 建筑服务 适用简易计税方法的小规模纳税人，可扣除支付的分包款后按余额计税。 劳务派遣服务 可选择差额征税，扣除员工工资、社保等费用后，按5%征收率计税。 旅游服务 可扣除向旅游服务购买方支付的住宿费、餐饮费、交通费等代付费用后计税。 金融商品转让 按卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 经纪代理服务 扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后计税。 销售不动产（特定情形） 转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可扣除原价后按5%征收率计税。
二、政策要点 销售额计算：享受小微企业增值税优惠时，以差额后的销售额确定免税资格。 征收率差异： 全额征税时，征收率为1%（2025年现行政策）； 差额征税时，部分项目（如劳务派遣）适用5%征收率。 凭证要求：扣除成本需取得合法凭证（如发票、支付证明等）。 三、注意事项 政策可能调整，建议通过国家税务总局官网或专业机构核实最新规定。 申报时需填写《增值税纳税申报表》附列资料，明确扣除项目。 |
