什么是进项税额？

“进项税额”是增值税中的一个核心概念，对于企业（特别是增值税一般纳税人）的税务计算至关重要。

简单来说：

进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时，支付或者负担的增值税额。

详细解释：

1. “购进”的来源： 它发生在你作为企业购买商品、接受服务、购买无形资产（如专利）或不动产（如房产、设备）等经营活动时。
2. “支付或负担”的对象： 当你向你的供应商支付货款或服务费时，这笔款项通常包含两部分：

   • 商品/服务本身的价格
   • 供应商代国家向你收取的增值税额 - 这部分就是你的进项税额。
3. 凭证： 证明你发生了进项税额的关键凭证是增值税专用发票（最常见）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票（计算抵扣）、完税凭证等。发票上会明确注明“税额”栏，这就是你的进项税额。
4. 核心作用：抵扣销项税额！

   • 增值税的核心原理是“销项税额 - 进项税额 = 应纳税额”。
   • 你销售商品或提供服务时，要向你的客户收取销项税额（这是你对国家的纳税义务）。
   • 你购进商品或服务时支付的进项税额，可以看作是你预先垫付给国家的税款。
   • 在计算你最终需要交给税务局的实际税款时，可以用你收取的销项税额，减去你购买环节已经支付的进项税额。
   • 公式：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期允许抵扣的进项税额
   • 如果销项税额 > 进项税额，差额就是你需要补缴的税款。
   • 如果销项税额 < 进项税额，差额形成留抵税额，可以结转下期继续抵扣，或者符合条件时申请退税。

举个例子：

假设你是一家生产家具的公司（一般纳税人）：

1. 购进木材： 你向木材供应商购买了10,000元的木材（不含税价），增值税税率是13%。供应商开给你的增值税专用发票上会注明：

   • 金额：10,000元
   • 税率：13%
   • 税额：1,300元 (= 10,000 * 13%)
   • 价税合计：11,300元
   • 这1,300元就是你这次采购的进项税额。

2. 销售家具： 你把木材加工成家具后，卖给客户，销售价格（不含税）是20,000元，增值税税率也是13%。你开给客户的发票上注明：

   • 金额：20,000元
   • 税率：13%
   • 税额：2,600元 (= 20,000 * 13%)
   • 价税合计：22,600元
   • 这2,600元就是你这笔销售的销项税额。

3. 计算应纳税额：

   • 当期销项税额 = 2,600元
   • 当期允许抵扣的进项税额 = 1,300元 (假设只有木材这一笔采购)
   • 当期应纳税额 = 2,600元 - 1,300元 = 1,300元

关键点总结：

• 流向： 进项税额是企业在购买环节支付出去的增值税。
• 角色： 它代表了企业垫付的税款。
• 目的： 主要用于抵扣企业在销售环节产生的销项税额。
• 凭证： 必须有合法的扣税凭证（主要是增值税专用发票）才能抵扣。
• 抵扣条件： 并非所有支付的增值税都能抵扣。进项税额的抵扣需要满足一定条件（例如，用于应税项目、取得合法凭证、不是用于免税项目、集体福利或个人消费等）。
• 对企业的影响： 进项税额抵扣机制避免了增值税在流转环节的重复征税，使最终税负由最终消费者承担。对企业而言，能抵扣的进项税额越多，实际缴纳的增值税就越少，降低了经营成本。

简单记忆：

• “进” - 指购进环节。
• “项” - 指税额。
• “进项税额” - 就是你买东西时，发票上标明的、你支付给供应商的、由供应商代收的增值税额。这个税额可以在你卖东西时，用来抵扣你需要交给税务局的税（销项税额）。