一、交通运输服务包含哪些？
根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）的规定，交通运输服务是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
它主要包括以下四大类：
陆路运输服务
- 铁路运输服务：包括地铁、轻轨、有轨电车、高铁、普通列车等所有通过铁路轨道运输的服务。
- 公路运输服务：包括公共汽车、长途客车、出租车、班车、卡车货运等所有通过道路运输的服务。
水路运输服务
- 通过江、河、湖、川等天然和人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
航空运输服务
- 航天运输服务（如火箭发射）按照航空运输服务缴纳增值税。
一个非常重要的概念：无运输工具承运业务
- 指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
- 税务处理：无运输工具承运业务按照“交通运输服务”缴纳增值税，而不是按照“经纪代理服务”。
二、增值税税率是多少？
交通运输服务的增值税税率根据纳税人的身份和具体业务有所不同。
1. 对于一般纳税人
交通运输服务的基础税率为 9%。
需要注意的例外情况：
- 物流辅助服务：虽然与运输相关，但装卸搬运服务、货运客运场站服务、打捞救助服务等属于“现代服务”下的“物流辅助服务”，适用 6% 的税率，而非9%。
- 收派服务（接收、分拣、派送）也属于“物流辅助服务”，适用6%的税率。
2. 对于小规模纳税人
小规模纳税人发生应税行为，一般采用简易计税方法，征收率为 3%。
重要提示（2023年-2027年现行优惠政策）：
根据财政部、税务总局公告2023年第19号文的规定：
- 月销售额10万元以下（含本数） 的增值税小规模纳税人，免征增值税。
- 适用3%征收率的小规模纳税人，减按1%征收率征收增值税。
- 因此，目前实际执行中，符合条件的小规模纳税人提供交通运输服务，实际缴纳的增值税征收率为1%（直至2027年12月31日）。
3. 对于公共交通行业（特定优惠）
为支持公共交通发展，国家对某些行业提供了免税或低税率政策。
- 公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等）：
- 一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照 3% 的征收率计税（但实际执行中也可能享受阶段性免税或减税政策，需以最新文件为准）。
总结对比表
| 纳税人类型 |
业务类别 |
税率/征收率 |
备注 |
| 一般纳税人 |
交通运输服务（主要业务） |
9% |
基础税率 |
|
物流辅助服务（如装卸） |
6% |
属于“现代服务” |
| 小规模纳税人 |
交通运输服务 |
征收率 3%，实际执行减按1%（2027年底前） |
简易计税；月销售额≤10万免征 |
| 特定行业（可选） |
公共交通运输服务 |
可选择简易计税，征收率 3% |
一般纳税人提供公交、地铁、出租车等服务时可选择此优惠计税方式 |
| 
