“待认证进项税额”是企业在进行增值税会计核算时使用的一个会计科目（通常属于“应交税费”科目下的明细科目）。
它的核心含义是：企业已经取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税收缴款凭证等合法有效的抵扣凭证，但尚未在规定的期限内通过税务机关的认证（或勾选确认、稽核比对等）程序，暂时不能抵扣当期销项税额的进项税额。
简单来说，就是**“票拿到了，但还没去税务局办认证（勾选）手续，所以还不能用来抵税”的那部分进项税。** 
关键点解析
- 来源： 必须是合法的、允许抵扣的进项税额凭证。
- 状态： 已经收到凭证，但尚未完成认证/勾选确认。
- 性质： 是一种过渡性资产类科目（或“应交税费”的借方科目）。它代表企业未来有权利抵扣的潜在税款资产，但在认证完成前，这个权利还不能行使。
- 目的： 在会计上及时、准确地记录这部分已取得凭证但尚未认证的进项税，确保账务处理的及时性和完整性。
- 后续处理： 当企业在规定期限内（通常是发票开具之日起360天内，具体需关注最新政策）完成认证/勾选确认后：
- 会计上：需要将这部分税额从“待认证进项税额”科目转出。
- 会计处理：
- 借：应交税费—应交增值税(进项税额)
- 贷：应交税费—待认证进项税额
- 税务上：转出后，这部分税额就可以在当期的增值税纳税申报表（附表二）中进行申报抵扣了。
通常在什么情况下会产生“待认证进项税额”？
- 刚收到发票尚未勾选认证： 这是最常见的情况。企业收到供应商开具的增值税专用发票后，会计入账时，如果还没有在增值税发票综合服务平台进行勾选确认，就需要先计入“待认证进项税额”。
- 月末集中处理前的发票： 很多企业会在月末集中进行发票勾选认证。在集中处理前收到的发票，入账时也会先计入此科目。
- 跨期收到发票（在途发票）： 例如，月底最后一天或次月初才收到上月开具的发票，在收到时可能来不及完成上月所属期的认证，需要计入“待认证进项税额”，待完成认证后在下期抵扣。
与相关概念的区别
- “进项税额”： 这是指已经通过认证/勾选确认，可以在当期申报抵扣的进项税额。从“待认证”转到“进项税额”后，才能真正用于抵扣销项税。
- “待抵扣进项税额”： 这个科目在“营改增”初期用于核算已认证但按政策规定需要分期抵扣的进项税额（如不动产进项税额分2年抵扣）。目前主要政策已调整，大部分情况下不再使用。关键区别在于：“待认证”是还没认证，“待抵扣”是已认证但按特殊规定暂时不能全额抵扣。
- “应交税费—应交增值税(销项税额)”： 这是企业销售商品或提供服务产生的、需要缴纳的增值税额。销项税额减去（可抵扣的）进项税额，才是企业实际要缴纳的增值税。
总结
“待认证进项税额”是增值税会计中一个重要的过渡科目，它真实、准确地反映了企业已取得合法抵扣凭证但尚未完成认证手续、暂时不能抵扣的进项税额。它确保了企业在收到发票时就能在账面上完整记录潜在的抵扣权利，待完成认证手续后，再将其转化为可实际抵扣的“进项税额”。
| 
