关于租金收入的增值税税率，在中国主要取决于出租方身份（一般纳税人/小规模纳税人/个人）以及租赁房产类型（住房/非住房）。具体如下：
一、出租非住房（如商铺、写字楼、厂房等）
- 一般纳税人：
- 计算公式：应纳税额 = 租金收入 ÷ (1 + 9%) × 9%
- 小规模纳税人：
- 计算公式：应纳税额 = 租金收入 ÷ (1 + 5%) × 5%
- 注意： 小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度未超过45万元），可享受免征增值税优惠（2027年底前），但若开具增值税专用发票，则需就专票部分纳税。
- 个人（包括个体工商户）：
- 计算公式：应纳税额 = 租金收入 ÷ (1 + 5%) × 5%
二、出租住房（包括个人和非企业单位出租）
- 一般纳税人出租住房：
- 可选择适用简易计税方法，按5%征收率减按1.5%征收
- 计算公式：应纳税额 = 租金收入 ÷ (1 + 5%) × 1.5%
- 也可选择按一般计税方法适用9%税率，但1.5%通常更优惠。
- 小规模纳税人出租住房：
- 计算公式：应纳税额 = 租金收入 ÷ (1 + 5%) × 1.5%
- 免税政策： 月租金≤15万（季度≤45万）可免征增值税（2027年底前）。
- 个人出租住房：
- 计算公式：应纳税额 = 租金收入 ÷ (1 + 5%) × 1.5%
- 免税政策： 月租金≤15万（季度≤45万）可免征增值税（2027年底前）。
- 实操提示： 各地税务局通常直接按1.5%综合征收率（含增值税及附加税费等）征收。
三、关键要点总结
| 情形 |
增值税率/征收率 |
备注 |
| 非住房（商铺等） |
|
|
| 一般纳税人 |
9% |
|
| 小规模纳税人/个人 |
5% |
月≤15万可免税（2027年底前） |
| 住房 |
|
|
| 一般纳税人 |
5%减按1.5%（简易计税） |
可选9%但1.5%更优 |
| 小规模纳税人 |
5%减按1.5% |
月≤15万可免税（2027年底前） |
| 个人 |
5%减按1.5% |
月≤15万可免税（2027年底前） |
四、重要补充说明
- 开票类型影响：小规模纳税人若开具增值税专用发票（无论是否超免税额度），需按开票金额纳税（住房按1.5%，非住房按5%）。
- 附加税费：缴纳增值税时需同时缴纳城建税（7%/5%/1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%），但个人和小微企业通常有减半优惠。
- 政策时效：小规模纳税人免税政策（月15万）和住房减按1.5%政策均延续至2027年12月31日，后续请关注最新政策。
- 地域差异：个人出租综合征收率（含增值税、个税等）可能因城市不同略有调整，具体咨询当地税务局。
建议：实际操作前，可通过国家税务总局官网或拨打12366纳税服务热线确认最新政策，尤其是涉及免税额度时，避免因政策变动产生偏差。对于个人房东，按1.5%缴纳增值税是常见且优惠的选择。 | 
