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农业收购农产品增值税抵扣政策解析

2025-7-4 09:07| 发布者: knnliang| 查看: 16| 评论: 0

摘要: 从农业生产者处收购农产品,增值税抵扣政策如下:核心政策依据 根据《增值税暂行条例》及财税37号等文件规定: 农业生产者销售自产农产品免征增值税(免税)收购方可凭合法凭证计算抵扣进项税额 ...

从农业生产者处收购农产品,增值税抵扣政策如下:

📌 核心政策依据

根据《增值税暂行条例》及财税[2017]37号等文件规定:

  1. 农业生产者销售自产农产品免征增值税(免税)
  2. 收购方可凭合法凭证计算抵扣进项税额

农业收购农产品增值税抵扣政策解析


✅ 可抵扣进项税额计算方式

情形一:凭收购发票或销售发票抵扣(最常见)

  • 适用对象:向农业生产者(个人或合作社)收购自产农产品
  • 抵扣凭证
    • 开具的 农产品收购发票(收购方自开)
    • 或农业生产者开具的 农产品销售发票
  • 抵扣率
    按发票注明买价 × 9% 计算进项税额

情形二:用于生产13%税率货物时(深加工)

  • 额外加计抵扣
    除按9%抵扣外,还可 加计1% 进项税额
    公式进项税额 = 买价 × 9% + 买价 × 1% = 买价 × 10%
  • 适用条件
    收购的农产品用于生产销售税率为13%的深加工产品(如罐头、精制茶等)

情形三:进口农产品

  • 海关进口增值税专用缴款书
  • 按缴款书注明的 增值税额抵扣(不适用计算抵扣)

⚠️ 关键注意事项

  1. 主体合规性

    • 收购方需为一般纳税人(小规模纳税人不可抵扣)
    • 销售方必须是从事农业生产的单位或个人(企业、合作社、农户等)
  2. 凭证要求

    • 收购发票需按规定填写:销售方姓名、身份证号、货物名称、数量、金额等
    • 销售发票需注明“农产品”或具体品名(如玉米、苹果等)
  3. 范围限制

    • 仅限自产农产品:非自产(如批发转售)不可计算抵扣
    • 农产品目录内:应符合财税字[1995]52号文规定的农产品范围
  4. 抵扣时效

    • 发票开具后360日内需申报抵扣(超期失效)

💡 操作示例

某食品厂向农户收购自产苹果,支付买价 10万元

  • 基础抵扣
    10万 × 9% = 9,000元(抵进项税)
  • 若加工成苹果罐头(13%税率)
    可加计1%:10万 × 1% = 1,000元
    总计抵扣:10,000元

📎 政策依据摘要

  • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条
  • 财税[2017]37号《关于简并增值税税率有关政策的通知》
  • 国家税务总局公告2019年第33号(关于国内旅客运输服务抵扣等政策)

建议在实操中保存完整凭证链(合同、付款记录、入库单等),并向主管税务机关确认地方执行细则。农业生产者身份证明(如农户身份证、合作社登记证)必不可少,确保交易真实可查。

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