什么是统借统还，需要缴纳增值税吗

一、什么是统借统还？

“统借统还”是一种集团化的融资管理模式，通常由企业集团的核心企业（如集团母公司、财务公司等）统一进行融资，然后再分配给下属成员单位使用，并最终由核心企业统一归还贷款。

这种模式的核心特征可以概括为 “统借”、“分用”、“统还”。

具体运作模式如下：

1. 统借（统一借款）：

   • 由企业集团的核心单位（统借方）向金融机构（如银行）或社会资金方取得一笔总额贷款。
   • 统借方可以是：

     • 企业集团的母公司；
     • 企业集团的核心企业（如最重要的子公司）；
     • 集团所属的财务公司。

2. 分用（分配使用）：

   • 统借方将借来的资金，按照集团内部的需求，分拨或转贷给下属的成员单位（统称“统贷方”）使用。

3. 统还（统一归还）：

   • 贷款到期时，由统借方统一向金融机构或资金方归还本金和利息。至于集团内部如何结算，由集团内部协议决定。

统借统还的主要目的：

• 降低融资成本： 集团整体信用更高，通常能从银行获得比单个成员单位更优惠的贷款利率。
• 提高融资效率： 由总部统一管理融资事务，简化了下属单位的融资流程。
• 优化资金管理： 实现集团内部资金的统一调度和有效配置。

二、统借统还需要缴纳增值税吗？

这是一个关键问题。根据中国现行的增值税政策，符合特定条件的统借统还业务，其利息收入可以免征增值税。但如果不符合条件，则需要缴纳增值税。

免税条件（必须同时满足）：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，统借统还业务免征增值税的具体条件如下：

1. 资金来源要求：

   • 资金必须来自外部，即从金融机构借款，或者通过发行债券形式募集资金。
   • 注意： 集团自有资金在内部拆借收取利息，不属于统借统还，不能免税。

2. 利率要求：

   • 统借方向下属单位收取的利息，不得高于其支付给金融机构的借款利率，或者不得高于其支付给债券投资者的利率。
   • 这意味着统借方只能做一个“资金通道”，不能通过提高利率来赚取利差。如果收取的利息高于支付的外部利率，则高出部分需要缴纳增值税。

3. 业务流程要求：

   • 必须由统借方统一借款，并与金融机构签订贷款合同。
   • 统借方向下属单位分拨资金时，需要签订统借统还贷款合同。

两种具体的免税模式：

• 模式一：由集团母公司借款

  • 集团母公司向金融机构借款。
  • 集团母公司向下属单位（包括子公司、孙公司等）分拨资金并收取利息。
  • 集团母公司向金融机构归还本息。

• 模式二：由集团核心企业或财务公司借款

  • 集团核心企业或财务公司向金融机构借款。
  • 核心企业或财务公司将所借资金分拨给集团母公司，再由集团母公司分拨给下属单位。
  • 或者，核心企业或财务公司直接分拨给下属单位，但必须由集团母公司统一向金融机构归还本息。

需要缴纳增值税的情形：

如果统借统还业务不符合上述任一免税条件，那么统借方向下属单位收取的利息，就需要按照 “贷款服务” 缴纳增值税，适用税率为6%（小规模纳税人为3%或优惠税率）。

常见的需要缴税的情况包括：

• 使用集团自有资金进行内部拆借并收取利息。
• 统借方向下属单位收取的利息，高于其支付给金融机构的利率。
• 业务流程不符合规定，例如不是由统借方统一归还贷款。

总结