准予抵扣的的进项税额的计算公式 准予抵扣的进项税额可以分为两大类，第一类是凭取得的合法凭证，按照凭证上注明的税额进行抵扣;第二类需要计算抵扣，凭证上并没有直接抵扣的税额或需要根据凭证上的数据进行计算。具体情况准予抵扣的情形如下：
1、从销售方取得的增值税专用发票，包括税控机动车销售统一发票，准予抵扣的进项税额为发票上注明的增值税税额; 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书，准予抵扣的进项税额为缴款书上注明的税额。 3、从境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或境内的不动产，凭从税务机关或扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证，准予抵扣的税额为完税凭证上注明的税额。 4、购进农产品，如果取得的以上所述一般纳税人开具的增值税专用发票、海关增值税专用缴款书或完税凭证，则根据相关凭证上注明的税额进行抵扣; 如果购进农产品取得的是农产品销售发票或收购发票，则需要计算抵扣，准予抵扣的进项税额=发票上买价×9%; 如果取得的是按照简易计税方法缴纳增值税的小规模纳税人开具的3%征收率的专用发票，那么准予抵扣的进项税额=专用发票上注明的金额×9%; 需要注意，如果纳税人采购农产品用于生产销售或委托加工13%税率的货物，则以上计算抵扣的扣除率为10%(9%→10%); 5、以购进农产为原料主要生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人，采用核定扣除(核定的方法包括投入产出法、成本法和参照法); 注意如果纳税人购进农产品直接销售，当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量÷(1-损耗率)×平均购买单价÷(1+9%)×9%;
6、取得的道路、桥、闸通行费对应的进项税额 纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣; 桥、闸通行费进项税额暂按计算抵扣，准予抵扣的进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额×(1+5%)×5%;
7、企业采购国内旅客运输服务对应的进项税额 ①.取得增值税专用发票的按照发票上注明的税额进行扣除; ②.取得的电子普通发票的，按照发票上注明的税额扣除; ③.取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，需要计算抵扣，准予抵扣的进项税额=(票价+燃油费)÷(1+9%)×9% ④.取得注明旅客身份信息的铁路车票，准予抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%; ⑤.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，准予抵扣的进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%. 以上是91开业网小编为您整理的关于如何计算准予抵扣的进项税额的内容，希望对您有所帮助。 |
