在中国增值税政策下，不动产租赁和动产租赁的增值税税率主要区分如下：
一、不动产租赁
指房屋、建筑物、土地附着物等不可移动财产的租赁。
1. 一般纳税人适用税率
- 非住房类不动产租赁（如商铺、办公楼、厂房等）：
9%（基本税率）。 - 住房类不动产租赁（居住用）：
9%，但个人出租住房可享受优惠：
2. 小规模纳税人/简易计税
- 征收率5%
（无论住房或非住房，小规模纳税人出租不动产均适用5%征收率，但个人出租住房减按1.5%）。
二、动产租赁
指设备、车辆、仪器等可移动财产的租赁（如汽车、机械、办公设备）。
1. 一般纳税人适用税率
2. 小规模纳税人/简易计税
- 征收率3%
（2023年小规模纳税人适用3%征收率的应税行为，减按1%征收；2024年政策延续性需关注最新公告）。
关键区别总结
| 租赁类型 |
一般纳税人税率 |
小规模纳税人征收率 |
特殊优惠 |
| 不动产租赁 |
|
|
|
| 非住房 |
9% |
5% |
无 |
| 住房 |
9% |
5% |
个人出租住房：减按1.5% |
| 动产租赁 |
13% |
3%（2024年或减按1%） |
小规模纳税人可享阶段性减免 |
注意事项
个人出租不动产
- 住房：增值税按1.5%，若月租金≤10万元，免征增值税（2027年底前有效）。
预缴与异地租赁
异地出租不动产需在不动产所在地预缴税款（一般纳税人预缴3%或5%，小规模预缴5%）。
政策时效性
小规模纳税人减免政策（如3%→1%）通常按年延续，需以当年财政部公告为准。
示例说明
- 个人出租自有住房：按1.5%缴纳增值税，月租3万以下免征。
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