增值税进项税额不得抵扣的情形主要包括以下几类，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及财税[2016]36号文（营改增政策）等相关规定：
一、业务本身不属于增值税应税范围或用于非应税项目
- 用于简易计税方法计税项目： 纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，专用于简易计税方法计税项目的，其进项税额不得抵扣。
- 用于免征增值税项目： 纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，专用于免征增值税项目的，其进项税额不得抵扣。
- 用于集体福利： 纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，用于集体福利（如内部食堂、员工宿舍、浴室、医务室、班车、节日福利等）的，其进项税额不得抵扣。
- 用于个人消费： 纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，用于个人消费（包括纳税人的交际应酬消费）的，其进项税额不得抵扣。
- 特别强调： 购买的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，无论用于公务接待、员工福利还是个人消费，其进项税额一律不得抵扣。
- 购进贷款服务： 纳税人接受贷款服务（包括与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用）支付的利息及费用，其进项税额不得抵扣。
- 购进旅客运输服务（部分）：
- 营改增初期规定： 购进旅客运输服务的进项税额原则上不得抵扣（除特殊规定外，如国际运输）。
- 2019年4月1日起新规： 允许抵扣国内旅客运输服务（飞机、铁路、公路、水路等）进项税额，但需符合规定凭证（如增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票）。非国内旅客运输服务或不符合凭证要求的仍不得抵扣。
- 购进娱乐服务： 纳税人购进的娱乐服务（如歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等），其进项税额不得抵扣。
二、凭证不合规或不符合抵扣条件
- 未按规定取得合法有效的增值税扣税凭证： 纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、通行费电子普通发票（符合规定的）、注明旅客身份信息的客票等，必须符合法律法规要求，项目填写齐全、清晰、准确，加盖印章合规。否则不得抵扣。
- 未在规定期限内办理认证/勾选确认（已取消）：
- 重要变化： 自2020年3月1日起，取消增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等）的认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限要求。此前规定（如360天认证期）已废止。纳税人只需在纳税义务发生当期按规定抵扣即可。但实务中仍建议及时处理凭证。
- 虚开的增值税专用发票： 取得的增值税专用发票是销售方虚开的，无论购货方（受票方）是否知情，其进项税额均不得抵扣（如已抵扣需转出），并可能面临处罚。
三、非正常损失或改变用途
- 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务：
- 因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除。
- 自然灾害造成的损失通常不属于非正常损失（但需区分具体情况，如因管理不善导致防汛物资在洪水中受损可能算）。
- 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务： 同上，指管理不善或违法违规造成的损失。
- 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务： 指因管理不善造成不动产被盗、丢失、毁损、拆除或不动产在建工程发生非正常损失。
- 购进货物改变用途： 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生非正常损失，或改变用途（如原用于应税项目后转为用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费），其已抵扣的进项税额需做进项税额转出（即不得抵扣）。
四、固定资产、无形资产、不动产的特殊规定
- 专用于不得抵扣项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产： 如果购进的固定资产、无形资产（如专利权、非专利技术、商标权等）、不动产专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣。
- 注意： 如果固定资产、无形资产、不动产既用于应税项目也用于不得抵扣项目，其进项税额可以全额抵扣，无需按比例划分（但不动产在建工程除外）。
- 已抵扣进项税额的不动产改变用途： 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或改变用途专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其已抵扣的进项税额需按不动产净值率计算并做进项税额转出。
五、其他
总结关键点
- 核心原则： 进项税额抵扣的前提是用于增值税应税项目（一般计税方法）的生产经营活动。用于非应税、免税、福利消费等目的，或发生非正常损失，或凭证不合规，则不得抵扣。
- “专用于” vs “兼用于”： 对于固定资产、无形资产、不动产，“专用于”不得抵扣项目则不得抵扣；“兼用于”应税和不得抵扣项目则可以全额抵扣。
- 及时性： 虽然取消了认证期限，但仍需在纳税义务发生当期申报抵扣。
- 进项税额转出： 已抵扣的进项税额，如果后续发生用途改变或非正常损失等不得抵扣的情形，必须按规定做进项税额转出处理。
| 
