“本地文档”（Local File）是转让定价（Transfer Pricing）文档体系中的一个重要组成部分，专门针对企业在特定税收管辖区（国家或地区） 内发生的关联交易及其转让定价政策。
什么是本地文档？
- 核心目的： 向当地税务机关详细说明企业在本国（地区）发生的关联交易情况，证明这些交易符合独立交易原则（Arm's Length Principle），即交易定价与独立第三方之间在可比条件下进行的交易定价一致。
- 内容聚焦： 主要涵盖该企业（通常指居民企业）在本地发生的关联交易，包括：
- 与关联方（如母公司、兄弟公司、子公司）之间发生的所有类型的关联交易（如货物购销、服务提供、资金借贷、无形资产使用或转让等）。
- 关联交易的金额、定价政策、转让定价方法的选择及应用（如可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法）。
- 功能风险分析：分析企业在关联交易中承担的功能（如研发、制造、销售、分销、服务）、使用的资产（有形资产、无形资产、金融资产）和承担的风险。
- 可比性分析：寻找可比非关联交易或可比公司，用以支持所选转让定价方法的合理性（这是文档的核心和难点）。
- 定位： 它是“三层标准文档结构”（主体文档、本地文档、国别报告）中的第二层：
- 主体文档： 提供跨国企业集团全球业务的整体概览（业务、无形资产、融资、财务税务状况等）。
- 本地文档： 提供在特定国家/地区内发生的关联交易的详细分析。
- 国别报告： 提供集团在各国收入、利润、纳税、员工、资产等高度汇总信息。
企业需要准备本地文档的条件（触发门槛）
企业是否需要准备本地文档，主要取决于其在一个纳税年度内发生的关联交易金额是否超过了当地税务机关设定的法定门槛。这些门槛因国家/地区而异，但通常遵循以下原则：
关联交易金额门槛（最常见和关键的条件）：
- 这是最主要的触发条件。各国会为不同类型的关联交易设定不同的金额门槛。
- 典型门槛结构（以中国为例，供参考，具体需查阅当地法规）：
- 有形资产所有权转让： 年度关联交易总额超过 2亿元人民币。
- 金融资产转让： 年度关联交易总额超过 1亿元人民币。
- 无形资产所有权转让/使用权授予： 年度关联交易总额超过 1亿元人民币。
- 其他关联交易（如劳务提供等）： 年度关联交易总额超过 4000万元人民币。
- 企业需要将全年发生的所有关联交易金额按类别加总，并与相应类别的门槛比较。只要任何一类关联交易的年度总额超过了当地法规为该类设定的门槛，该企业通常就需要为该税收管辖区准备本地文档。
- 注意： 门槛金额和分类方式各国差异很大，务必查询企业居民国（即主要纳税地） 的具体规定。
其他可能的条件（并非所有国家都采用，或作为补充）：
- 主体文档的准备要求： 有些国家规定，如果集团被要求准备主体文档，那么其成员实体通常也需要准备本地文档（即使其本地关联交易额未单独超门槛）。主体文档的存在本身可能触发本地文档要求。
- 国别报告的准备要求： 如果集团需要提交国别报告，其成员实体可能需要准备本地文档（同样，可能独立于本地交易额门槛）。
- 特定行业或高风险交易： 某些国家可能对特定行业（如金融、资源开采）或涉及高风险无形资产、高额融资的交易有更严格或额外的文档要求。
- 被税务机关特别要求： 即使未达到法定门槛，如果税务机关在调查或风险评估中认为有必要，仍可要求企业提供本地文档。
核心要点总结
- 本地文档是证明企业在特定国家的关联交易符合独立交易原则的详细报告。
- 企业是否需要准备本地文档，最主要的决定性条件是其在该纳税年度内发生的特定类别关联交易总额是否超过了当地税法规定的金额门槛。
- 门槛金额和分类标准因国家/地区而异，企业必须严格遵循其居民国税务机关发布的具体法规和指南。
- 主体文档和国别报告的准备状态也可能影响本地文档的要求。
- 未按要求准备、保存或提供转让定价文档（包括本地文档）可能面临税务调整、滞纳金、罚款甚至更严重的处罚。
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