问题内容： 您好：想咨询一下关联企业之间借款利息费用扣除标准的问题。 A公司和B公司为关联企业，A公司向B公司提供借款，借款金额没有超过A公司注册资本的50%，但是按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息金额，超过了B公司当期所得税税前扣除的限额（B公司税前扣除的限额按照“债资比不超过2:1”的标准计算）。 请问：A公司向B公司收取的利息，在开发票的时候，是按照实际执行的利率开发票，还是需要将超过B公司税前扣除限额的部分的利息不开具发票？B公司支付的利息，税前扣除的时候，是按照实际支付的利息金额进行税前扣除，还是只能扣除限额以内的部分？
税务总局答复： 企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合下面第2条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业5:1，其他企业2:1。企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 答复机构： 税务总局北京市税务局 答复时间： 2021-11-08 如何理解总局的答复？关联企业之间的利息费用到底如何扣除？ 一、政策依据
二、扣除标准关联企业之间利息费用扣除，分为两种情况： 1. 符合独立交易原则 如果关联企业之间的借款利息，符合独立交易原则（即按照公平成交价格和营业常规进行业务往来），那么实际支付的利息可以全额扣除。 但是，需要准备证明符合独立交易原则的相关资料，比如：借款合同、资金转账记录、利息发票、同期同类贷款利率说明等。 2. 不符合独立交易原则 如果无法证明符合独立交易原则，那么利息费用扣除受限，具体要遵循债资比的要求： （1）金融企业：接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为5:1； （2）其他企业：接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为2:1。 简单来说，就是关联企业之间的借款金额不能超过权益性投资的2倍（其他企业）或者5倍（金融企业），超过部分的利息费用不得税前扣除。 三、具体扣除办法关联企业利息费用扣除，按以下步骤处理： 第一步：计算债资比 债资比 = 关联方借款金额 / 权益性投资金额 第二步：计算不得扣除的利息支出 不得扣除的利息支出 = 全部利息支出 × (1 - 标准比例 / 关联债资比例) 第三步：计算准予扣除的利息支出 准予扣除的利息支出 = 全部利息支出 - 不得扣除的利息支出 四、案例说明A公司和B公司为关联企业（均为非金融企业），A公司对B公司的权益性投资为1000万元。2023年，B公司向A公司借款3000万元，支付利息180万元。金融企业同期同类贷款利率为5%。 情况一：不符合独立交易原则
所以，B公司只能扣除120万元的利息费用，剩余60万元需要做纳税调增。 情况二：符合独立交易原则 如果B公司能够证明该借款符合独立交易原则，那么180万元的利息费用可以全额扣除。 五、温馨提示
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