车船税定义及征收范围详解

一、 什么是车船税？

车船税全称为中华人民共和国车船税，是一种财产税。

• 性质： 它是对在我国境内依法应当在车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称“车船”）的所有人或者管理人征收的一种税。
• 征收目的： 主要目的是为地方政府筹集财政收入，用于交通基础设施的建设和维护，同时也具有一定的调节收入分配和引导节能环保的作用（例如对新能源车船减免税）。
• 法律依据： 《中华人民共和国车船税法》（2011年2月25日通过，2012年1月1日起施行）及其《实施条例》。
• 征收特点：

  • 按年征收： 通常一年缴纳一次。
  • 定额税率： 税额不是按车船价值比例计算，而是根据车船的种类、排量（或吨位、功率等）按年规定固定税额（称为“定额税”）。
  • 地方税种： 虽然税法规定了税额幅度，但具体的适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内确定。因此，不同地区的税额标准可能不同。
  • 随交强险代收： 对于车辆，大部分情况下是在购买机动车交通事故责任强制保险（交强险）时，由保险机构依法代收代缴。船舶的征收方式有所不同。

简单理解： 只要你在中国境内拥有或者管理一辆需要登记的车或船，每年就需要向国家缴纳一笔固定金额的税，这笔税就是车船税。

二、 车船税纳税义务发生时间

车船税的纳税义务发生时间，是指纳税人开始承担缴纳车船税义务的时点。根据《车船税法》及其实施条例的规定：

1. 购置新车船的纳税义务发生时间：

   • 取得车船所有权或者管理权的当月。
   • 具体来说，通常是：

     • 购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。
     • 如果没有相关证明文件或者证明文件所载日期与实际取得所有权/管理权不一致，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所载日期的当月为准。
     • 如果既没有购买凭证也没有登记证书/行驶证书，则由主管税务机关核定纳税义务发生时间。

2. 理解要点：

   • 这个时间点强调的是你拥有或管理该车船的起始月份，而不是你实际去缴税的月份。
   • 即使你是在年中（比如5月）买的车，那么5月就产生了纳税义务，你需要缴纳从5月到当年12月的税款（通常是按全年税额折算）。
   • 纳税义务是按年计算，可以一次性缴纳，也可以按其他规定分期缴纳（但实践中随交强险代收通常是一次性缴当年税款）。

三、 车船税的征收范围

车船税的征收范围非常明确，是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆和船舶。

(一) 车辆

• 机动车辆：

  • 乘用车： 核定载客人数9人（含）以下的小汽车、轿车、SUV、MPV等。这是最主要的征收对象，税额主要依据发动机气缸容量（排气量） 分档确定。
  • 商用车：

    • 客车： 核定载客人数9人以上的大中型客车（包括电车）。税额按核定载客人数分档确定。
    • 货车： 包括半挂牵引车、三轮汽车、低速载货汽车等。税额按整备质量（车辆自重）分档确定。
  • 挂车： 税额按整备质量计算，通常是货车税额的50%。
  • 专用作业车： 如起重机（吊车）、消防车、洒水车、清扫车、垃圾车等，设计有专用设备或器具，用于专项作业。税额按整备质量分档确定。
  • 轮式专用机械车： 如挖掘机、推土机、压路机等具有装卸、挖掘、平整设备的轮式自行机械。税额按整备质量分档确定。
  • 摩托车： 包括二轮和三轮摩托车。税额按辆统一确定（通常分两档：排量≤50ml和>50ml）。
• 非机动车辆： 目前《车船税法》规定的征收范围主要是机动车辆。自行车、人力三轮车、畜力车等传统非机动车辆不属于车船税的征收范围。

(二) 船舶

• 机动船舶： 依靠自身装置推进的船舶，如客船、货船、拖船、气垫船等。税额按净吨位分档确定。
• 非机动驳船： 自身无动力，需要依靠其他船舶拖带或顶推的驳船。税额按净吨位计算，通常是机动船舶税额的50%。
• 游艇： 主要用于游览观光、休闲娱乐等非牟利活动的机动船舶。税额按艇身长度分档确定。
• 拖船： 专门用于拖（推）动其他船舶、浮体的机动船。税额按发动机功率（千瓦） 折算净吨位（0.67千瓦=1净吨位）后计算。

(三) 特别注意的免征范围 (部分列举)

以下车船免征车船税：

1. 捕捞、养殖渔船： 在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。
2. 军队、武装警察部队专用的车船。
3. 警用车船： 公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车船。
4. 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶。
5. 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
6. 新能源汽车：

   • 对纯电动乘用车、燃料电池乘用车，免征车船税。
   • 对插电式（含增程式）混合动力乘用车，符合条件的（综合工况燃料消耗量符合标准），减半征收车船税。
   • （注意：具体免税/减半政策有目录清单和有效期，需关注最新政策）。
7. 节约能源汽车： 对排量1.6升以下（含）的燃用汽油、柴油的节约能源乘用车（综合工况燃料消耗量符合标准），减半征收车船税。（同样需关注最新目录和政策）。
8. 农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车： 暂免征收车船税（具体按各省规定执行）。
9. 按照规定缴纳船舶吨税的船舶。
10. 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船。

总结：

• 车船税是什么？ 是拥有/管理登记车船需缴纳的年度财产税。
• 何时产生纳税义务？ 取得车船所有权/管理权的当月。
• 征收哪些车船？ 主要是境内登记的各类机动车辆（乘用车、商用车、摩托车等） 和船舶（机动船、非机动驳船、游艇等），但法律明确规定免税的除外（如新能源车、军警车船、特定渔船等）。