在创业浪潮中，新注册公司如雨后春笋般不断涌现。然而，许多创业者在公司注册完成后，由于尚未实际开展经营活动，对是否需要报税以及需要报哪些税感到困惑。事实上，即使公司未实际经营，也可能涉及多项税务申报义务。依法纳税申报是企业的基本义务，合规操作不仅能避免税务风险，还能为企业的长远发展奠定良好基础。接下来，我们就详细探讨新注册未实际经营公司需要申报的税种。 一、增值税及附加税费 （一）增值税 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于新注册未实际经营的公司，如果没有发生应税销售行为，应进行增值税零申报。零申报并不意味着无需申报，而是指在申报期内，企业按照规定填写申报表，将销售额等数据填为零后进行申报。 例如，A 公司于 2024 年 10 月注册成立，至 12 月 31 日尚未开展任何业务，在 2024 年第四季度的增值税申报期内，A 公司就需要登录电子税务局，在增值税申报表中填写相关信息，将应税销售额、销项税额等栏次填为零，提交申报。 （二）增值税附加税费 增值税附加税费是以增值税为计税依据征收的税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。当增值税为零时，这些附加税费也为零，但同样需要进行零申报。 城市维护建设税：根据纳税人所在地不同，税率分为 7%（市区）、5%（县城、镇）和 1%（不在市区、县城或镇的）。假设 A 公司注册地在市区，即便其增值税为零，在申报城市维护建设税时，也需按规定填写零申报。 教育费附加：费率为 3% ，以实际缴纳的增值税税额为计征依据。 地方教育附加：费率一般为 2%，同样以实际缴纳的增值税税额为计征依据。 这些附加税费的零申报与增值税零申报紧密相关，在完成增值税申报的同时，需一并完成附加税费的申报。 二、企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。新注册未实际经营的公司，若没有收入和成本费用发生，也需进行企业所得税零申报。 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年度终了之日起五个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。在预缴申报时，企业应根据实际情况填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》或《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类）》（适用于核定征收企业） 。 例如，B 公司 2024 年新注册，在当年第四季度未开展经营活动，无收入和成本。在 2025 年 1 月申报期内，B 公司需填写企业所得税季度预缴申报表，将营业收入、营业成本、利润总额等栏次填为零，进行零申报。同时，在 2025 年 5 月 31 日前，B 公司还需完成 2024 年度的企业所得税汇算清缴申报，同样进行零申报。 需要注意的是，企业在进行零申报时，虽然收入和成本为零，但资产负债表等财务报表仍需如实填写，反映企业的资产、负债和所有者权益状况。
三、个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。对于新注册公司而言，即使未实际经营，若有员工，就需要履行代扣代缴个人所得税的义务。 公司需要在每月或每次预扣、代扣税款的次月十五日内，向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》，并缴纳税款。如果员工工资薪金所得未达到个税起征点（目前为每月 5000 元），或者没有其他应税所得，也需进行零申报。 例如，C 公司新注册后招聘了一名员工，每月工资为 3000 元，未达到个税起征点。在每月的申报期内，C 公司需登录自然人电子税务局扣缴端，进行个人所得税申报，将员工的收入、扣除项目等信息如实填写，由于应纳税额为零，进行零申报。 四、印花税 印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。新注册公司可能涉及的印花税情形有： （一）营业账簿印花税 营业账簿是反映生产经营活动的账册，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额 0.5‰贴花，其他账簿按件贴花 5 元 。自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。 若新注册公司在注册时收到股东投入的注册资本，就需要按照规定计算缴纳营业账簿印花税。例如，D 公司注册时，股东实缴注册资本 100 万元，那么 D 公司应缴纳的营业账簿印花税为 1000000×0.5‰×50% = 250 元 ，并在规定时间内申报缴纳。如果没有实收资本和资本公积增加，也需进行零申报。 （二）权利、许可证照印花税 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，按件贴花 5 元 。新注册公司取得工商营业执照时，需要缴纳 5 元的印花税。 五、房产税和土地使用税 （一）房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。如果新注册公司拥有房产，无论是否实际经营，都需要缴纳房产税。 从价计征：依照房产原值一次减除 10% - 30% 后的余值计算缴纳，税率为 1.2%。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。例如，E 公司拥有一处房产，原值为 100 万元，当地规定减除幅度为 30%，则 E 公司每年应缴纳的房产税为 1000000×(1 - 30%)×1.2% = 8400 元 。 从租计征：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为 12%。如果新注册公司将房产出租，就需要按照租金收入计算缴纳房产税。若公司未实际经营且无房产出租，也需进行零申报。 （二）土地使用税 土地使用税是对使用国有土地的单位和个人，按使用的土地面积定额征收的税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。土地使用税每平方米年税额如下：大城市 1.5 元至 30 元；中等城市 1.2 元至 24 元；小城市 0.9 元至 18 元；县城、建制镇、工矿区 0.6 元至 12 元 。具体税额由省、自治区、直辖市人民政府确定。 若新注册公司拥有土地使用权，无论是否实际经营，都需要缴纳土地使用税。例如，F 公司在市区拥有一块占地面积为 1000 平方米的土地，当地规定的土地使用税税额为每平方米 10 元，则 F 公司每年应缴纳的土地使用税为 1000×10 = 10000 元 。如果公司未实际经营且无土地使用，也需进行零申报。 六、残疾人就业保障金 残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。新注册公司成立 3 年内，在职职工总数 30 人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。 超过 30 人的企业，需要按照规定进行申报缴纳。保障金年缴纳额 =(上年用人单位在职职工人数 × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)× 上年用人单位在职职工年平均工资 。 例如，G 公司注册 3 年后，在职职工人数为 50 人，当地规定安排残疾人就业比例为 1.5%，上年用人单位实际安排的残疾人就业人数为 0 人，上年用人单位在职职工年平均工资为 60000 元，则 G 公司应缴纳的残疾人就业保障金为 (50×1.5% - 0)×60000 = 45000 元 。即便公司未实际经营，只要符合缴纳条件，就需要进行申报缴纳；若符合减免条件，也需进行申报并提交相关证明材料。 新注册未实际经营的公司涉及的税种较多，每种税种都有其特定的申报要求和期限。创业者们务必重视税务申报工作，按时、准确地进行申报，避免因疏忽而产生税务风险。在实际操作过程中，如果对税务申报存在疑问，建议及时咨询当地税务机关或专业的税务顾问，确保公司税务合规。同时，随着税收政策的不断调整和完善，企业也应持续关注政策变化，及时调整自身的税务处理方式。 |
