什么是从价定率？从价定率税收计税方法解析

“从价定率”是税收中一种重要的计税方法，尤其常见于流转税（如增值税、消费税、关税等）。

核心含义：

• 从价： 指以课税对象的价值（价格或金额） 作为计税依据。
• 定率： 指预先规定一个固定的百分比税率。
• 从价定率： 简单说，就是根据商品或服务的销售额（或组成计税价格）乘以一个固定的税率来计算应纳税额。

计算公式：

应纳税额 = 计税依据（销售额、营业额、组成计税价格等） × 适用税率

关键特点：

1. 计税依据是价值量： 不是数量（如件数、重量、体积等），而是金额（如销售收入、营业收入、进口货物的完税价格等）。
2. 税率是比例税率： 税率通常是一个固定的百分比（如13%、9%、6%等），不随计税金额大小而变化（累进税率除外，但累进税率也属于广义的“从价”，只是税率不固定）。
3. 税负与价格联动： 商品或服务的价格越高，应缴纳的税额就越多。这体现了税收的量能负担原则——价格高通常意味着价值高或利润空间大，纳税人负担能力相对较强。
4. 税收弹性： 税收收入会随着商品或服务价格的涨跌而同向变动。通货膨胀时，税收收入会自然增长；通货紧缩时，税收收入会相应减少。

常见应用税种：

• 增值税： 对销售商品、提供服务、进口货物等的增值额征税。税率有13%、9%、6%、0%等几档。应纳税额 = 销项税额 - 进项税额（最终都是基于销售额计算）。
• 消费税（部分税目）： 对特定消费品（如烟、酒、高档化妆品、成品油、小汽车等）征收。其中大部分税目（如烟、酒、化妆品、小汽车）采用从价定率计税（应纳税额 = 销售额 × 比例税率）。也有部分税目（如黄酒、啤酒、成品油）采用从量定额计税（按数量如吨、升征税）。
• 关税： 对进口货物征收。大部分进口关税采用从价定率（应纳税额 = 完税价格 × 关税税率）。也有从量税、复合税（从价+从量）、滑准税等形式。
• 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加： 这些附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据乘以固定比率征收，本质上也是基于流转额（价值量）的从价征收。
• 营业税（已废止，但其原理是典型从价定率）： 对营业额（销售额、营业收入）全额征收，应纳税额 = 营业额 × 税率。

与“从量定额”的区别：

• 从价定率： 看价格/金额，乘以百分比税率。税负随价格变化。
• 从量定额： 看数量/重量/体积等物理量，乘以固定的单位税额（如每吨XX元、每升XX元）。税负固定，不随价格变化。

  • 例子（消费税）：

    • 从价定率：一瓶售价1000元的高档化妆品（税率15%），消费税=1000 × 15% = 150元。
    • 从量定额：一升无铅汽油（单位税额1.52元/升），消费税=1 × 1.52 = 1.52元。无论汽油卖5元/升还是8元/升，这1升的消费税都是1.52元。

总结：

“从价定率”是一种以商品或服务的价值（价格、金额） 为计税基础，乘以固定比例税率来计算应纳税额的税收计征方法。它是现代税收体系中最常用、最核心的计税方式之一，广泛应用于增值税、消费税（大部分）、关税等流转税种，其特点是税负与价格直接挂钩，体现了量能课税的原则。