关于工业母机和集成电路研发费用加计扣除的政策，目前中国有专门的税收优惠政策支持这两大关键领域的研发创新。以下是核心要点和操作指南，依据最新政策整理： 
一、政策依据
- 《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）
- 所有企业研发费用加计扣除比例统一提高至 100%（原科技型中小企业为100%，其他企业75%）。
- 《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（2023年第44号）
- 集成电路企业、工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用：
- 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，允许按120%比例税前加计扣除；
- 形成无形资产的，按无形资产成本的220%在税前摊销。
二、适用对象
| 领域 |
企业类型要求 |
| 集成电路企业 |
需符合《集成电路企业认定条件》（如设计、制造、封测、设备材料等），且年销售收入≥5亿元。 |
| 工业母机企业 |
生产销售数控机床、增材制造装备（3D打印）等核心产品，且相关收入≥60%的企业。 |
三、研发费用归集范围
可加计扣除的研发费用包括：
四、操作流程
- 资质认定
- 集成电路企业需通过工信部“集成电路企业清单”认定；
- 工业母机企业需符合《工业母机企业条件》（2023版），自行判别后留存备查资料。
- 费用归集
- 按研发项目单独建账，准确归集可加计费用（建议使用辅助账模板）。
- 申报扣除
- 预缴时可享受加计扣除（需填报《A107012研发费用加计扣除优惠表》）。
- 备查资料
- 研发项目计划书、费用分配说明、成果证明等（保存10年）。
五、常见问题解答
- 政策能否叠加？
- 若企业同时符合工业母机、集成电路双重资质，不可重复享受120%加计扣除，但可选择最优政策适用。
- 委托研发如何处理？
- 委托境内机构研发按费用80%加计，委托境外机构研发按费用80%且不超过境内研发费用2/3加计。
- 负面清单行业能否享受？
- 烟草、房地产等限制行业不适用加计扣除，但工业母机/集成电路企业不受此限。
六、案例说明
某数控机床企业（工业母机）2024年研发投入500万元：
- 费用化支出300万元 → 加计扣除额 = 300万 × 120% = 360万元
- 资本化支出200万元（形成无形资产）→ 每年摊销额 = 200万 × 220% / 10年 = 44万元/年
合计节税：（360万 + 44万）× 25% = 101万元（按25%企业所得税率估算）。
七、注意事项
- 及时更新资质：集成电路企业需每年重新认定，工业母机企业需持续满足收入占比要求。
- 合规归集费用：避免将非研发支出（如市场调研、日常维修）计入加计范围。
- 跨期研发处理：研发周期超过1年的项目，需按会计年度分段归集费用。
建议企业结合自身业务，提前与税务部门沟通资质认定细节，并借助专业财税团队优化研发费用管理。 | 
