计算企业所得税的利润（即应纳税所得额）通常基于企业会计利润，并根据税法规定进行调整。以下是具体步骤和要点： 1. 计算会计利润总额 会计利润是企业根据会计准则核算的利润，公式为： 会计利润 = 收入总额 - 成本 - 费用 - 税金（如附加税等） - 损失 2. 调整会计利润，计算应纳税所得额 应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目 调整依据是税法与会计准则的差异，主要分为 调增项 和 调减项。 （1）纳税调整增加项 - 超标准费用： - 业务招待费：按实际发生额的 60% 扣除，且不超过当年营业收入的 0.5%。 - 广告费和业务宣传费：一般企业扣除不超过营业收入的 15%（化妆品、医药制造等企业为30%）。 - 公益性捐赠：不超过年度利润总额的 12%。 - 不得扣除的项目： - 税收滞纳金、罚款、罚金。 - 与收入无关的支出（如股东个人消费）。 - 未经核定的准备金支出。 - 其他： - 免税收入对应的费用（如国债利息收入的费用需调增）。 （2）纳税调整减少项 - 免税收入：国债利息收入、符合条件的股息红利等。 - 减计收入：如资源综合利用收入减按90%计税。 - 加计扣除： - 研发费用：按实际发生额的 75%~100% 加计扣除（2023年政策）。 - 残疾人工资：按100%加计扣除。 - 弥补以前年度亏损：最长可结转5年（部分行业8年或10年）。 3. 确定税率，计算应纳税额 - 基本税率：25%。 - 优惠税率： - 小型微利企业：年应纳税所得额 ≤ 300万元，税率为 5%或10%（2023年政策）。 - 高新技术企业：15%。 - 西部大开发企业：15%。 企业所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率
举例说明 假设某企业会计利润为100万元： 1. 调增项：业务招待费超标10万元，税收罚款5万元 → 共调增15万元。 2. 调减项】：研发费用加计扣除20万元 → 调减20万元。 3. 应纳税所得额 = 100 + 15 - 20 = 95万元。 4. 应纳税额 = 95万元 × 25% = 23.75万元（若适用基本税率）。 注意事项 1. 不同行业或地区可能有特殊政策（如海南自贸港、集成电路产业等）。 2. 税法常有更新，需以最新政策为准。 3. 建议咨询税务师或使用税务软件辅助计算，确保合规。 |
