分期付款增值税怎么算的 实务中对于采用分期付款方式购买商品的购买方而言,增值税专用发票的取得时问可以是购买日或最后一期款项支付时,也可以是每一期款项支付时.无论是在购买日还是最后一期款项支付时取得发票,对于销售方或购买方而言存在一定的阻力,因此在每一期款项支付时取得专用发票成为双方均可接受的现实选择,也符合新《增值税暂行条例》的相关规定。 《增值税暂行条例实施细则》规定:销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,采取赊销和分期收款方式的,为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的,为货物发出的当天.对于商品销售方而言,如果与购买方签订分期收款销售合同,应该在合同约定收款日期开具增值税专用发票;对于商品购买方而言,在合同约定付款日期取得增值税专用发票。
综上所述,超过了正常信用条件的分期付款方式购买资产,实质上具有融资租赁性质,购入资产的成本应以各期付款额的现值之和确定.一般情况下各期付款额包含货款部分和增值税进项税额两部分.除非在购买合同中约定增值税款先行支付,仅对货款部分分期支付.结合新《增值税暂行条例》的相关规定,笔者建议,企业购入固定资产时,按付款额中购买价款的现值,借记"固定资产"或"在建工程"科目;按照付款额中所含增值税进项税额的现值记入"应交税费"科目,特设明细科目"待付进项税额";按应支付的金额,贷记"长期应付款"科目;按其差额,借记"未确认融资费用"科目。 案例分析 2008年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台不需要安装的大型机器设备.合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款.该设备价款共计1000万元(含税),款项从2008年至2012年的5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日.该设备如果购买方在销售日支付只需800万元(含税)即可(甲公司与乙公司均是增值税一般纳税人,适用税率13%)。
账务处理如下: 1.甲公司在2008年1月1日购入设备时: 设备入账价值=800÷(1+13%)=707.96(万元) 应交税费-待付进项税额=设备入账价值×13%=707.96×13%=92.03(万元) 未确认融资费用=1000-707.96-92.03=200.1(万元)
会计分录为: 借:固定资产--生产用固定资产 7079600 应交税费--待付进项税额 920300 未确认融资费用 2001000 贷:长期应付款 10000000 按实际利率i计算:各期付款额的现值=现购方式下的应支付款项,即200×(P/A,i,5)=800,用插入法得出:i=7.93%。 以上是91开业网小编为您整理的关于如何计算分期收款的增值税的内容，希望对您有所帮助。 |
