税款优先的方式主要包括以下几种情形，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条及相关司法实践： 优先于无担保债权 税收在清偿顺序上优先于无担保债权，即当纳税人财产不足以同时清偿税款和普通债务时，税款需优先受偿。 优先于后设立的担保物权 若纳税人欠税发生在财产设定抵押、质押或留置之前，税收优先于这些担保物权执行。例如，企业先欠税后抵押房产的，税款清偿顺序优先于抵押权。 优先于罚款及没收违法所得 当纳税人同时欠缴税款和面临行政处罚时，税款优先于罚款、没收违法所得的执行。
破产清算中的限制性优先 在破产程序中，税收优先权可能受限于职工工资等法定优先债权，但普通破产债权中税款仍优先于无担保债权。 滞纳金的特殊处理 税款滞纳金在征缴时视同税款管理，享有同等优先权。 需注意，税收优先权的具体适用需结合欠税时间、担保物权设立时间等事实综合判断。 |
