一、主要税种及税率 1. 个人所得税 税率：20% 计算方式： 应纳税额 = （转让收入 - 房屋原值 - 合理费用 - 转让税费）× 20% 合理费用：包括装修费（需提供发票）、贷款利息、公证费等。 转让税费：指转让过程中缴纳的营业税、城建税等（见下文）。 免税情形（满五唯一）： 个人转让自用满5年且是家庭唯一生活用房的住宅，免征个人所得税。 2. 营业税（现为增值税） 注：根据材料，营业税政策仍沿用，但实际已改为增值税，此处按原文表述。 税率：5% 计算规则： 购买不足2年：按转让收入全额征收（即：转让收入 × 5%）。 购买≥2年的普通住房：免征。 购买≥2年的非普通住房：按**(转让收入 - 购房原价) × 5%** 差额征收。 3. 城市维护建设税及教育费附加 税率： 城建税：营业税税额的 7%（市区）/5%（县城）/1%（其他）。 教育费附加：营业税税额的 3%。 计算基础：以实际缴纳的营业税为计税依据。 4. 土地增值税 征收方式：按超额累进税率（30%-60%），但实际操作中常核定征收（如按转让价的1%-3%）。 免税情形：个人销售普通住宅暂免征收（非普通住宅或商业房产需缴纳）。 5. 印花税 税率：0.05%（万分之五） 计算：按转让合同金额 × 0.05%。
二、特殊政策（2024年起执行） 房产税调整（持有环节，非转让环节） 注：以下为参考内容中的房产税新政，适用于住宅持有期间，与转让无关，仅作补充说明。 计税依据：房产交易价的 70%（原为100%）。 税率：统一为 0.5%（原分三档0.5%/1%/1.2%）。 免税面积：家庭免税面积由100㎡调整为 180㎡。 三、关键要点总结 税种税率/规则备注个人所得税20%（差额征收）满五唯一免征营业税/增值税5%（分全额/差额征收）≥2年普宅免征城建税+附加营业税的7%+3%依附于营业税土地增值税累进税率或核定1%-3%普宅转让暂免征印花税0.05%按合同金额征收 四、操作建议 保存原始凭证：购房合同、发票、装修费用单据等，用于抵扣个税。 核实房屋性质：普通住宅（≤144㎡等标准）与非普通住宅税率差异大。 咨询税务机关：地方政策可能调整（如核定征收率），建议提前查询当地细则。 提示：以上政策以福建省漳州市为例，其他地区可能存在差异。实际缴税时需结合最新政策及地方规定执行。 数据来源：漳州市税务政策文件、国税发〔2006〕108号/〔2007〕33号文、2024年房产税调整通知。 |
