个人所得税综合所得包含哪些？

个人所得税中的“综合所得”是中国2019年个税改革后引入的核心概念，指的是需要按年合并计算纳税的四类所得。具体包含以下内容：

1. 工资、薪金所得

   • 这是最常见的类型。
   • 包括：任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
   • 简单理解： 上班族从单位获得的劳动报酬基本都属于这一类。

2. 劳务报酬所得

   • 指个人独立从事各种非雇佣性质的劳务所取得的所得。
   • 常见例子：

     • 设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务等。
     • 网络主播、自由职业者取得的非工资性质的收入通常属于此类。
   • 关键点： 提供的是独立劳务，与支付方不存在雇佣关系。

3. 稿酬所得

   • 指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
   • 常见例子： 出版书籍、在报纸杂志发表文章、发表诗词、书画、摄影作品等获得的报酬。
   • 税收优惠： 在计入综合所得时，稿酬所得在计算应纳税所得额时享受特殊的优惠（按收入减除费用后的余额乘以70%计算）。

4. 特许权使用费所得

   • 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得（不包括稿酬所得）。
   • 常见例子：

     • 许可他人使用自己的专利权、商标权获得的费用。
     • 许可他人使用自己的非专利技术（如专有技术）获得的费用。
     • 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件**公开拍卖（竞价）**取得的所得。
     • 个人取得特许权的经济赔偿收入。
   • 注意： 如果是转让这些权利的所有权，则属于“财产转让所得”（分类所得）。

核心特点与计算方式：

• 按年综合计税： 这四类所得在每个纳税年度（公历1月1日至12月31日）结束时，需要合并在一起计算全年应纳税额。
• 适用超额累进税率： 合并后的全年综合所得，减去基本减除费用（每年6万元）、专项扣除（三险一金个人部分）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护）、依法确定的其他扣除（如符合条件的商业健康保险、税收递延型养老保险等）后，得到应纳税所得额。该应纳税所得额适用3%-45%的七级超额累进税率表计算全年应纳税额。
• 预缴与汇算清缴： 平时取得这四类所得时，支付方（或纳税人自己）需要按规定预扣预缴税款。在年度终了后，纳税人需要办理个人所得税综合所得年度汇算清缴，将全年所有综合所得汇总计算，多退少补。

什么不属于综合所得？

个人所得税法规定的其他所得项目属于分类所得，单独计算纳税，不并入年度综合所得：

• 经营所得（如个体工商户、个人独资企业、合伙企业）
• 利息、股息、红利所得
• 财产租赁所得
• 财产转让所得
• 偶然所得（如中奖、中彩）

总结来说，个人所得税综合所得特指：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四类，它们需要在每个年度合并，按照统一的税率表和扣除规定进行汇算清缴。