股权变更需要缴纳哪些税？

股权变更（通常指股权转让）涉及的税费因转让方身份（个人或企业）、转让标的（境内或境外股权）、股权性质（是否上市）等因素而有所不同。以下是中国大陆主要涉及的税种和关键点：

一、转让方为个人股东

1. 个人所得税

   • 税目： 财产转让所得
   • 税率： 20%
   • 应纳税所得额 = 股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用

     • 股权转让收入： 转让方因股权转让获得的各种形式经济利益（现金、实物、有价证券等）。税务机关有权对申报价格明显偏低且无正当理由的情形进行核定（如净资产核定法、类比法等）。
     • 股权原值： 取得股权时支付的价款及税费（如原始投资成本、继承或赠与时的市场价等）。需提供合法有效的凭证。
     • 合理费用： 与股权转让直接相关的税费（如印花税）、中介服务费等。
   • 纳税义务人： 转让股权的个人
   • 扣缴义务人： 受让方（支付款项的单位或个人）有代扣代缴义务。

2. 印花税

   • 税目： 产权转移书据
   • 税率： 0.05% (万分之五)
   • 纳税义务人： 转让方和受让方双方 都需要缴纳。
   • 计税依据： 股权转让协议所载金额（即转让价款）。
   • 注意： 对证券（股票）交易印花税有特殊规定（目前仅对出让方征收，税率0.1%），但非上市公司的股权转让适用上述0.05%税率。

二、转让方为企业（公司、法人）

1. 企业所得税

   • 税率： 通常为25%（符合条件的高新技术企业、小型微利企业等有优惠税率）。
   • 应纳税所得额 = 股权转让收入 - 股权净值（投资成本） - 相关税费

     • 股权转让收入： 同个人所得税。
     • 股权净值（投资成本）： 企业取得该股权时的初始投资成本，以及在持有期间按税法规定可计入投资的成本（如追加投资、符合规定的资本公积转增等）。
     • 相关税费： 包括印花税、与转让直接相关的评估费、中介费等。
   • 纳税义务人： 转让股权的企业本身。转让所得计入企业年度应纳税所得额，统一计算缴纳企业所得税。
   • 特殊处理： 符合条件的企业重组（如特殊性税务处理的重组），股权转让所得可能允许递延纳税。

2. 印花税

   • 与企业转让股权相关的印花税规定与个人转让相同。
   • 税目： 产权转移书据
   • 税率： 0.05% (万分之五)
   • 纳税义务人： 转让方和受让方双方 都需要缴纳。
   • 计税依据： 股权转让协议所载金额。

三、受让方涉及的主要税费

1. 印花税

   • 如上所述，作为产权转移书据的受让方，需要按**0.05%**的税率缴纳印花税，计税依据为股权转让价款。
   • 这是受让方在一般股权转让中主要涉及的税种。

四、其他可能涉及的税费（特定情形）

1. 土地增值税 (潜在风险)

   • 如果被投资企业的主要资产是土地使用权、地上建筑物及附着物（如房地产公司），且转让方通过转让公司股权的方式，实现了实质上的房地产转让，税务机关有可能穿透认定，要求征收土地增值税。这是一个存在争议和税务风险的领域，实践中需要根据具体情况分析。国家税务总局曾发文明确某些情形下的穿透征税（如国税函[2000]687号等），但具体执行尺度需结合地方政策和案例。

2. 增值税 (一般免征)

   • 个人转让非上市公司股权，不征收增值税。
   • 企业转让非上市公司股权，属于转让非金融商品所有权的行为，不属于增值税征税范围，不征增值税。
   • 例外： 转让上市公司股票（金融商品）需要缴纳增值税（一般纳税人适用6%税率，可抵扣进项；小规模纳税人3%征收率）。但非上市公司股权不适用此例外。