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什么是一般纳税人,什么是小规模纳税人(两者有什么区别)

2023-9-1 20:18| 发布者: knnliang| 查看: 161| 评论: 0

摘要: 增值税纳税人划分为一般纳税人和小增值税纳税人。一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平。 一般纳税人的定义 一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额, ...

增值税纳税人划分为一般纳税人和小增值税纳税人。一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平。

什么是一般纳税人,什么是小规模纳税人(两者有什么区别)

一般纳税人的定义


一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。


根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税[2018]33号)规定,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。换句话来说,一般纳税人就是年应征增值税销售额500万元以上的纳税人。


一般纳税人应当向主管税务机关办理登记,纳税人兼营不同税率的项目,应当分别核算不同税率项目的销售额。


小规模纳税人定义


小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。其中,“会计核算不健全”是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。


增值税对小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。对小规模纳税人适用的税率称为征收率,小规模纳税人征收率为3%。其增值税应纳税额计算方式为:应纳税额=销售额×征收率;其中:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

什么是一般纳税人,什么是小规模纳税人(两者有什么区别)

一般纳税人和小规模纳税人的区别


1、认证标准不同。


《新政》实施后,中国增值税小规模纳税人标准被调整为年销售额500万元及以下的增值税,一般纳税人不同于小规模纳税人。但是,应该指出的是,该公司不符合认证标准,但希望该公司开发、,并在招标中具有优势,或者将来与大型公司开展业务,或者申请成为通用纳税人。


2、适用的税率不同。


目前,一般纳税人的税率分为6%、9%、13%,而小规模纳税人,商业企业、工业企业的统一税率为3%(不包括免税)。


3、所需条件不同。


通常情况下,小规模纳税人的会计核算不健全,政策要求也很广泛。一般纳税人企业,必须具备以下条件:有固定的生产经营场所;可以按照国家统一会计制度设置账簿;根据合法的、有效的,它可以提供准确的纳税信息。


4、收到增值税专用发票后,两个帐户不同。


一般而言,纳税人按金额支付,税款部分计入“应交税额–应交增值税–进项税额”;小型纳税人已计入全部费用。

什么是一般纳税人,什么是小规模纳税人(两者有什么区别)

5、使用发票有所不同。


在日常业务活动中,小规模纳税人和一般纳税人使用的发票也有所不同。小规模纳税人只能使用一般发票进行销售,而不能开具增值税专用发票。如果遇到特殊增值税发票的要求,则必须去税务局开立3%的特殊增值税发票。一般纳税人可以开具一般发票或增值税专用发票,一般纳税人取得的增值税专用发票可以用于抵扣。


6、税收政策不同。


一般纳税人和小规模纳税人之间的差异也反映在税收政策中。小型纳税人的增值税率为3%。小规模纳税人通常每季度报告一次。与一般纳税人不同,他们的纳税申报表是按月进行的。


7、计税方法不同。


一般而言,纳税人按照“抵扣制度”计算税额,即减收后的余额按余额支付;小规模纳税人通过将销售收入除以金额(1+适用税率)然后乘以税率来计算应纳税额。


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