金银首饰在消费税中享受特殊政策，税率较低，且计税依据不同于其他应税消费品。
核心要点总结
- 税率：5%（与其他贵重首饰及珠宝玉石10%的税率不同）
- 计税依据：不含增值税的销售额（是“零售环节”的销售额，而非生产环节的销售额）
一、具体税率
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及财政部、国家税务总局的相关规定：
- 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品：适用 5% 的消费税税率。
- 其他贵重首饰和珠宝玉石（如翡翠、珍珠、宝石等）：适用 10% 的消费税税率。
重要提示：5%的低税率是特指“金银首饰”等特定品类，并且仅在零售环节征收。而其他贵重首饰仍在生产（进口）环节按10%的税率征收。
二、计税依据（如何计算）
金银首饰消费税的计税依据非常关键，其核心是 “不含增值税的销售额”。
计算公式：
应纳税额 = 不含增值税的销售额 × 5%
具体说明：
零售环节征收：这是最大的特点。消费税通常在生产环节征收，但金银首饰改在了最终零售环节由零售商（金店、珠宝店） 缴纳。消费者在购买时支付的价格中已经包含了这笔税款。
不含增值税的销售额：商家开具的发票上通常会分别注明“金额”和“税额”。这里的“金额”就是计算消费税的基数。
- 例如，您购买一件首饰，总价（含税价）为1130元。假设增值税税率为13%，则：
- 不含税销售额 = 1130 / (1 + 13%) = 1000元
包含包装物：如果销售额中包含了包装物的价格，且包装物不作价随同产品销售而是收取押金，此项押金则不应并入销售额中计税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入销售额计税。
三、具体范围界定
并非所有含金、银的首饰都按此政策执行。能够享受5%零售环节税率的“金银首饰”范围有明确界定：
- 范围：仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
- 不包括：
- 镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（这些仍按“其他贵重首饰”10%的税率在生产环节征税）。
- 用金银制成的珠宝玉石以外的其他物品，如金银奖牌、金银器皿等。
四、举例说明
场景：
某金店（为增值税一般纳税人）销售一条金项链，向消费者收取的总价款为 2260元。
计算步骤：
计算出不含增值税的销售额：
- 不含税销售额 = 含税总销售额 / (1 + 增值税税率)
- 不含税销售额 = 2260 / (1 + 13%) = 2000元
计算应缴纳的消费税：
- 应纳消费税额 = 2000 × 5% = 100元
所以，该金店在申报这笔销售业务时，需要缴纳100元的消费税。
总结对比表
| 项目 |
金银首饰、铂金、钻石 |
其他贵重首饰及珠宝玉石 |
| 征收环节 |
零售环节 |
生产（进口）环节 |
| 纳税人 |
零售商（金店、珠宝行） |
生产商或进口商 |
| 税率 |
5% |
10% |
| 计税依据 |
不含增值税的零售销售额 |
不含增值税的销售额（生产或进口环节） |
希望以上解答能帮助您全面理解金银首饰消费税的政策。在实际操作中，建议企业财务人员严格根据相关税收法规进行税务处理。 | 
