递延所得税费用是会计上的一个概念，指的是由于会计准则与税法规定之间的差异，导致企业在一定时期内确认的所得税费用与按照税法规定当期应缴纳的所得税金额之间的差异。这种差异会在未来期间内逐渐得到转回或确认。 递延所得税费用主要来源于可抵扣暂时性差异。当企业资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础时，就会产生可抵扣暂时性差异。这种差异在发生时，企业会将其对所得税的影响确认为递延所得税资产，并在未来期间内转回时确认为递延所得税费用。 递延所得税费用的计算涉及递延所得税资产和递延所得税负债的变动。具体计算公式如下： 递延所得税费用=递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额-递延所得税负债的减少额-递延所得税资产的增加额
递延所得税资产的确认： 1.确认条件： 应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限(有条件的确认)即，递延所得税资产=基数×未来差异转回期间的税率 其中：基数(二者孰低) （1）可抵扣暂时性差异 （2）预计未来期间很可能取得的应纳税所得额 2.会计分录： 借：递延所得税资产 贷：商誉 资本公积(合并财务报表的评估减值) 其他综合收益(如综【债】的公允价值的变动) 盈余公积/利润分配---未分配利润(会计政策变更或前期差错更正) 所得税费用(最常见) 3.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。 在判断企业于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能否产生足够的应纳税所得额时，应考虑以下两个方面的影响： （1）通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额。 （2）以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将产生应纳税所得额的增加额。 4.特殊情况(如：未弥补亏损和税款抵减) 相关规定： （1）对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损的税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。 （2）应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。 会计分录： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 不确认递延所得税资产的特殊情形： 如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。(如：加计扣除) |
