一、 什么是企业年金？ 企业年金是一种自愿建立的补充养老保险制度，由国家政策支持，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上自主设立。其核心特点包括： 参与主体与性质： 由企业及其职工共同参与，属于基本养老保险之外的重要补充，旨在提升职工退休后的生活保障。 资金来源： 企业缴费：每年不超过本企业职工工资总额的8%。 职工个人缴费：由企业从职工工资中代扣代缴。 企业和职工个人缴费合计：不超过本企业职工工资总额的12%，具体比例由双方协商确定。 基金收益：企业年金基金投资运营产生的收益。 账户管理： 实行个人账户制，记录企业和个人的缴费及投资收益积累。 流动性（离职处理）： 新单位有年金：原账户权益随同转入新单位年金计划。 新单位无年金/升学/参军/失业：原账户可由原管理机构继续管理或转入法人受托机构设置的保留账户暂时管理（原属理事会管理的需协商选定受托机构）。 领取条件（核心触发点）： 达到国家规定的退休年龄。 完全丧失劳动能力。 出国（境）定居（可一次性领取）。 （注：死亡等特殊情况依法继承）。 领取方式（退休/完全失能时可选）： 按月领取。 分次领取。 一次性领取。 将账户资金全部或部分购买商业养老保险产品，按合同领取。
二、 领取企业年金需要缴纳个人所得税吗？ 是的，领取企业年金时需要缴纳个人所得税。 具体规则如下： 计税项目： 领取的年金金额（无论是一次性、分次还是按月）全额按照 “工资、薪金所得” 项目适用的税率计征个人所得税。 不同领取方式的计税处理： 按月领取： 直接按月领取额全额计税。 按年或按季领取： 需将领取总额平均分摊到各个月份，然后按月分摊额全额计税。 已税部分的扣除： 如果在年金缴费阶段（主要指个人缴费部分或特定的单位缴费部分），单位缴费或个人缴费部分已经缴纳过个人所得税，那么在领取年金计算个税时，可以扣除这部分已缴纳过税款的金额，仅就剩余部分（即免税缴费部分及其投资收益） 计算缴纳个人所得税。 特殊情形： 出国（境）定居一次性领取、死亡继承等，其税务处理遵循相关规定，但一般领取时仍需考虑个税问题（继承可能涉及其他税种）。 免税情形： 根据现行主要规定，没有普遍性的免税额度。只有在缴费环节存在特定免税政策（如部分单位缴费在规定标准内暂不征税），在领取时需按上述规则计税并扣除已税部分。 总结： 企业年金是提升退休保障的重要补充养老工具，由企业和职工共同缴费积累。当职工满足退休、完全丧失劳动能力或出国定居等条件时，可选择多种方式领取。必须注意的是，领取的企业年金（除缴费时已税部分对应的金额外）需要依法缴纳个人所得税，按“工资、薪金所得”计税。 在规划退休收入时，务必考虑税负影响。 |
