小规模纳税人提供劳务派遣服务，其增值税征收方式及税率（征收率）取决于纳税人选择的计税方法。根据中国现行增值税政策，主要有以下两种方式：
📍 1. 全额简易计税（适用3%征收率）
- 方式： 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照**3%**的征收率计算缴纳增值税。
- 当前优惠（至2027年底）： 根据财政部、税务总局公告2023年第1号等规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
- 计算： 应纳税额 = 全部价款和价外费用 ÷ (1 + 1%) × 1%
- 特点： 计算简单，但不能扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和社保等。
📍 2. 差额简易计税（适用5%征收率）
- 方式： 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照**5%**的征收率计算缴纳增值税。
- 计算： 应纳税额 = (全部价款和价外费用 - 代付工资福利社保公积金) ÷ (1 + 5%) × 5%
- 特点： 税基较小，税负可能更低（尤其当代付成本占比高时）。但计算相对复杂，且需取得合法有效凭证。
- 开票规定：
- 扣除部分（即支付给员工的工资福利社保公积金）不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
- 差额部分（即管理费或服务费）可以按规定开具增值税专用发票或普通发票。
📌 关键点总结
| 计税方式 |
销售额确定 |
征收率 |
当前优惠（2027年底前） |
是否可扣工资社保等 |
适用场景建议 |
| 全额简易计税 |
全部价款和价外费用 |
3% |
减按1% |
❌ 不可扣除 |
代付成本低、管理费占比高 |
| 差额简易计税 |
扣除代付成本后的余额 |
5% |
无 |
✅ 可扣除 |
代付成本高、管理费占比低 |
📅 选择权与注意事项
- 纳税人可自行选择： 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择适用全额简易计税（1%），也可以选择适用差额简易计税（5%）。选择哪种方式更划算需要根据具体的成本构成（主要是代付工资社保等占收入的比例）进行计算比较。
- 备案（部分地区要求）： 选择差额简易计税的纳税人，可能需要向主管税务机关进行简易计税方法备案（具体按当地税务机关要求执行）。
- 凭证要求： 选择差额简易计税的，扣除支付给员工的工资、福利、社保和住房公积金时，必须取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证（如工资单、社保缴纳凭证、支付凭证等）。
- 政策时效： 1%的优惠征收率政策执行至2027年12月31日。之后是否延续，需关注最新政策。
📊 简单案例比较
假设某小规模劳务派遣公司当月收取客户106万元（含税），其中代付员工工资、社保等共计84.8万元。
选择全额简易计税（1%）：
- 销售额 = 1,060,000 / (1 + 1%) = 1,049,504.95元
- 应纳税额 = 1,049,504.95 × 1% = 10,495.05元
选择差额简易计税（5%）：
- 差额销售额 = (1,060,000 - 848,000) / (1 + 5%) = 212,000 / 1.05 ≈ 201,904.76元
- 应纳税额 = 201,904.76 × 5% = 10,095.24元
本例中，差额计税（10,095.24元）比全额计税（10,495.05元）少缴约400元税款。
具体选择需根据实际成本比例测算——当代付成本占收入70%以上时，差额计税通常更优。
📎 结论
作为小规模纳税人提供劳务派遣服务，你有两种增值税计税方式可选：
建议： 根据你公司具体业务中代付工资社保等成本所占比例，详细测算两种方式下的实际税负，选择更有利的方案。若代付成本占比高（如超过70%），差额5%计税通常更划算；若管理费占比高，则全额1%可能更优。 | 
