什么是消费税，消费税征收范围？

消费税是一种针对特定消费品或消费行为征收的间接税。它的核心特点是：

1. 征税对象特定： 并非对所有商品和服务都征收，而是有选择性地对部分商品或行为征税。
2. 税负转嫁性： 虽然法律规定纳税人是生产、委托加工、进口应税消费品的企业或个人，但税款最终会通过商品或服务的价格转嫁给最终消费者承担。
3. 征收环节相对单一： 主要在生产（出厂）、委托加工收回、进口环节征收（少数例外在零售或批发环节）。
4. 调节引导功能突出： 设立消费税的重要目的之一是调节消费结构，引导消费方向，抑制对特定商品（如奢侈品、高污染产品）的消费，同时为国家筹集财政收入。

消费税的征收范围（在中国境内）：

中国的消费税征收范围并非一成不变，会根据经济和社会发展情况进行调整。目前（截至2024年），消费税的征收范围主要包括以下15个税目的商品：

1. 烟：

   • 卷烟（包括生产环节和批发环节加征）
   • 雪茄烟
   • 烟丝

2. 酒：

   • 白酒
   • 黄酒
   • 啤酒
   • 其他酒（如配制酒、泡制酒、药酒、果酒、汽酒等）
   • 酒精

3. 高档化妆品： 指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品、护肤类化妆品和成套化妆品。

4. 贵重首饰及珠宝玉石：

   • 金、银、铂金、钻石等贵重首饰
   • 钻石以外的珠宝玉石（如翡翠、珍珠、宝石等）
   • 注意：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收；其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、进口、委托加工环节征收。

5. 鞭炮、焰火：

6. 成品油：

   • 汽油
   • 柴油
   • 航空煤油
   • 石脑油
   • 溶剂油
   • 润滑油
   • 燃料油

7. 摩托车： 按排量分档征税。

8. 小汽车：

   • 乘用车（按气缸容量即排量分档征税）
   • 中轻型商用客车（如客车、货车改装的客车等）
   • 超豪华小汽车： 零售环节对不含增值税售价130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车加征消费税。

9. 高尔夫球及球具： 包括高尔夫球、球杆、球包（袋）等。

10. 高档手表： 指销售价格（不含增值税）每只在10,000元及以上的各类手表。

11. 游艇：

12. 木制一次性筷子：

13. 实木地板：

14. 电池： 包括原电池、蓄电池等（部分类型免征，如无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池）。

15. 涂料： （施工状态下挥发性有机物含量低于一定比例的涂料免征）。

重要补充说明：

• 电子烟： 自2022年11月1日起，电子烟纳入消费税征收范围，实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%。
• 调整历史： 征收范围会动态调整。例如，2006年取消了护肤护发品税目；2015年将电池、涂料纳入征收范围并提高了成品油税率；2016年对超豪华小汽车加征零售环节消费税；2022年新增电子烟。
• 征收环节例外： 大部分税目在生产（进口）环节征收，但金银铂钻首饰在零售环节征收；卷烟在生产和批发环节均征收；超豪华小汽车在零售环节加征；电子烟在生产（进口）和批发环节征收。

总结来说，中国消费税的征收范围主要聚焦在以下几类产品上：

• 过度消费不利于健康或危害社会秩序、生态环境的商品： 烟、酒、鞭炮焰火。
• 非生活必需品、奢侈品： 高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具、高档手表、游艇、超豪华小汽车。
• 高耗能、高污染及不可再生资源产品： 成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
• 特定调节对象： 新增的电子烟。