BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划中，提高税收透明度和确定性是核心目标之一，主要涉及以下几个关键行动方案和措施类别：
一、提高税收透明度的主要类别
行动5：打击有害税收实践（考虑透明度和实质性活动要求）
- 强制自发情报交换：要求司法管辖区自动交换涉及优惠税制的裁定信息（如预约定价安排、裁定税务结果）。
- 实质性活动要求：对无形资产收入（如专利盒制度）要求实际研发活动，防止空壳公司避税。
行动6：防止税收协定滥用
- 主要目的测试（PPT）：在税收协定中加入反滥用条款，阻止以获取税收优惠为主要目的的安排。
- 信息透明要求：纳税人需证明交易符合协定目的，税务机关可要求披露架构细节。
行动12：强制披露规则
- 要求中介机构或纳税人提前披露潜在激进的税务筹划安排（如跨境架构、转让定价安排），使税务机关尽早识别风险。
行动13：转让定价文档和国别报告（CbCR）
- 三层标准化文档：
- 国别报告：按国别披露收入、利润、纳税额和员工人数等关键指标。
- 自动情报交换：税务机关之间自动共享国别报告数据，提升跨境透明度。
行动14：争端解决机制改进
- 强制仲裁条款：在税收协定中加入仲裁机制，确保跨境税务争议及时解决。
- 相互协商程序（MAP）透明度：定期公布MAP案件数量和处理进度，增强程序可预测性。
二、提高税收确定性的主要类别
行动14：更有效的争端解决
- 建立监督机制（如BEPS包容性框架同行审议），确保各国遵守执行标准。
行动8-10：确保转让定价结果与价值创造匹配
- 修订转让定价指南，明确无形资产、风险分配和资本回报的税务处理规则，减少模糊地带。
- 提供具体案例（如营销型无形资产、集团内融资），降低税企争议。
行动7：防止人为规避常设机构（PE）
- 修订PE定义，明确规避行为（如佣金安排、合同拆分）无效，减少管辖权争议。
税收裁定透明化（行动5）
- 统一裁定披露要求，使企业预知税务处理方式，避免事后调整。
三、其他相关措施
- 数字经济税收挑战（行动1）：
虽未直接归类，但支柱一（新征税权）和支柱二（全球最低税）通过统一规则增强确定性。 - 多边工具（MLI）：
允许各国快速修订双边税收协定，批量落实BEPS措施（如反滥用条款、PE定义），提升体系一致性。
总结
| 类别 |
核心行动 |
关键措施 |
| 透明度 |
行动5、6、12、13 |
自发情报交换、强制披露、国别报告、反滥用条款 |
| 确定性 |
行动8-10、14、7 |
转让定价规则细化、强制仲裁、PE定义修订 |
| 执行工具 |
MLI、包容性框架 |
多边协定修订、同行监督 |
这些措施共同构建了全球税收透明度框架（如CRS、CbCR），并通过规则统一化和争议强制解决减少税基侵蚀，为企业提供更可预测的税务环境。 | 
